Country Guide - La TVA en Espagne

La TVA en Espagne - Trois types de taux

Il existe trois types de taux de TVA en Espagne :

1. le taux de TVA normal,

2. Taux de TVA réduit,

3. le taux zéro de TVA.

Quel est le montant de la TVA dans les régions d'Espagne ?

Certaines régions, comme les îles Canaries, Ceuta et Melilla, se situent en dehors de la zone de TVA, ce qui signifie que leurs résidents et leurs entreprises ne sont pas soumis à la TVA et n'appliquent pas le taux de TVA en Espagne.

Toutefois, l'impôt indirect général des îles Canaries (IGIC) s'applique à la place de la TVA dans les îles Canaries. Le taux normal de l'IGIC est de 7 %, avec des taux supplémentaires de 0 %, 3 %, 9,5 %, 15 % et 20 % pour le tabac.)

Dans les îles Ceuta et Melillal'impôt sur la production, les services et les importations (Impuesto sobre la Producción, los Servicios y la Importación) ou IPSI est appliqué à la place de la TVA. Il est fixé selon des limites minimales et maximales allant de 0,5 % à 10 %.

Seuil d'enregistrement à la TVA

La législation sur la TVA fournit des détails essentiels concernant le seuil de TVA en Espagne et les dispositions applicables. En outre, l'interprétation des informations fournies par l l'administration fiscale peut s'avérer utile.

Il n'y a pas de seuil d'enregistrement à la TVA pour les entreprises résidentes en Espagne, et les entreprises non-résidentes ne sont pas soumises à un seuil d'enregistrement.

Le seuil harmonisé à l'échelle de l'UE pour les ventes à distance intracommunautaires de biens et de services B2C est fixé à 10 000 euros. Il n'y a pas de seuil d'enregistrement pour les fournisseurs de services électroniques établis en dehors de l'UE.

Types d'activités imposables en Espagne

Les biens et services des opérateurs économiques fournis en Espagne contre rémunération dans le cadre de leurs activités commerciales régulières sont soumis à la TVA. Du point de vue de la TVA, ces opérateurs sont considérés comme des assujettis et doivent s'inscrire au registre des impôts. Il s'agit de personnes physiques exerçant des activités professionnelles, de personnes morales et d'organisations sans statut juridique.

Les activités imposables qui déclenchent l'application de la TVA en Espagne sont les suivantes

• la fourniture de biens et de services en Espagne à titre onéreux,

• l'importation de biens ;

• l'acquisition intracommunautaire de biens à titre onéreux,

• l'exportation de biens vers des pays non membres de l'UE.

En outre, il existe d'autres scénarios dans lesquels les entreprises nationales et étrangères doivent appliquer la TVA espagnole à leurs transactions.

Processus d'enregistrement de la TVA

Enregistrement de la TVA espagnole pour les entreprises nationales

Les entreprises doivent s'enregistrer à la TVA auprès de l'Agence nationale des impôts dans les 30 jours suivant le début de leurs activités ou avant d'effectuer leur première transaction imposable, selon ce qui se produit en premier. L'inscription volontaire à la l'enregistrement à la TVA n'est généralement pas possible en Espagne, car toutes les personnes ou entités impliquées dans des opérations imposables doivent s'enregistrer à la TVA espagnole.

L'attribution d'un numéro de TVA en Espagne, à quelques exceptions près, s'applique aux personnes ou entités suivantes :

• Les professionnels et les entreprises, qu'ils soient établis à l'intérieur ou à l'extérieur de la zone de TVA espagnole, qui effectuent des livraisons de biens intra-UE ou des acquisitions de biens soumises à la TVA, que ces acquisitions intra-UE soient ou non utilisées pour des activités commerciales ou professionnelles en dehors de l'Espagne,

• les professionnels et les entreprises établis dans la zone de TVA espagnole qui reçoivent des services de professionnels ou d'entreprises qui n'y sont pas établis et pour lesquels ils sont considérés comme des assujettis à la TVA (mécanisme d'autoliquidation),

• Les professionnels et les entreprises établis dans la zone de TVA espagnole qui offrent des services réputés être fournis dans un autre État membre conformément aux règles de localisation lorsque le destinataire de ces services est le contribuable,

• les personnes morales qui n'exercent pas d'activité commerciale ou professionnelle mais qui effectuent des acquisitions intracommunautaires de biens soumises à la TVA.

Enregistrement à la TVA en Espagne pour les entreprises étrangères

Les mêmes règles s'appliquent aux entreprises nationales et étrangères, ce qui signifie que les entreprises étrangères doivent s'enregistrer à la TVA en Espagne dès qu'elles effectuent une livraison imposable.

Pour obtenir un numéro de TVA, les entreprises étrangères doivent préparer plusieurs documents à l'avance afin d'éviter les retards dans la procédure de demande :

• Une procuration notariée et apostillée du représentant local en Espagne, traduite en espagnol,

• Un extrait officiel du registre national du commerce de l'entreprise, notarié, apostillé et traduit en espagnol.

Le passeport doit également être notarié, apostillé et traduit officiellement en espagnol pour les entrepreneurs individuels.

Déclarations de TVA en Espagne

Selon la réglementation espagnole en matière de TVA, la plupart des contribuables enregistrés, à l'exception des gros contribuables, sont généralement tenus de déposer leurs déclarations de TVA en Espagne tous les trimestres. La date limite pour ces déclarations trimestrielles est généralement le 20e jour du mois suivant la fin de la période de déclaration. Toutefois, la déclaration pour le dernier trimestre de l'année a une date limite différente : Le 30 janvier de l'année suivante.

Si les recettes espagnoles d'une entreprise dépassent 6 millions d'euros au cours de l'année civile précédente ou si l'entreprise demande à bénéficier du régime de remboursement mensuel, elle est tenue de déposer des déclarations de TVA mensuelles. Pour les contribuables qui doivent déposer une déclaration mensuelle, la date limite est le 30e jour après la fin de la période de déclaration, avec une extension au dernier jour de février pour la période de déclaration de janvier.

Quelle que soit la fréquence de dépôt, le formulaire à utiliser est le formulaire 303.

Pénalités pour défaut de dépôt de la déclaration de TVA

Les contribuables qui déposent leur déclaration de TVA après la date limite peuvent encourir des coûts plus élevés que s'ils avaient déposé leur déclaration à temps. L'administration fiscale peut imposer des amendes si les contribuables ne respectent pas les règles de la TVA en Espagne.

Les coûts supplémentaires, le montant et la méthode de traitement dépendent principalement du fait que la déclaration a été déposée en retard sans demande préalable de l'agence fiscale ou après une demande explicite de l'administration fiscale.

Le dépôt tardif d'une déclaration sans demande préalable entraîne une majoration obligatoire, qui varie en fonction de la durée du retard.

Si l'autorité fiscale compétente met le contribuable en demeure de payer ses dettes au Trésor, les pénalités peuvent aller de 50 % à 150 % de la TVA due, avec des réductions possibles dans certains cas. La sévérité de la sanction dépend de facteurs tels que le montant de la TVA due et la nature de l'infraction.

Règles de TVA pour les services fournis par voie électronique

Les règles de TVA pour les services fournis par voie électronique directive européenne sur la TVA 2006/112/CE définit les services fournis par voie électronique (SFE) comme des services fournis par l'intermédiaire d'Internet ou d'autres moyens électroniques. Ces services sont généralement automatisés, avec peu ou pas d'intervention humaine manuelle, et leur dépendance à l'égard des technologies de l'information est cruciale pour leur bonne prestation. L'Espagne a intégré la définition européenne des SSE dans sa législation nationale.

Dans plusieurs pays, des termes tels que services numériques, produits numériques et services électroniques sont couramment utilisés. Toutefois, du point de vue de l'assujettissement à la TVA de l'UE, ces termes correspondent à la définition et au champ d'application de l'ESS.

Règles d'assujettissement pour l'ESS :

Pour la fourniture d'ESS d'entreprise à entreprise, les règles générales relatives au lieu de fourniture s'appliquent, tandis que pour la fourniture d'ESS d'entreprise à particulier, les entreprises non résidentes doivent suivre les règles de TVA harmonisées de l'UE, qui prévoient l'utilisation du taux de TVA du lieu de résidence du consommateur.

En ce qui concerne les ventes à distance de biens et l'ESS B2C, si le chiffre d'affaires annuel du fournisseur est inférieur à 10 000 euros, il peut soit appliquer les règles de TVA de son pays de résidence, soit utiliser les règles OSS. En revanche, si le chiffre d'affaires annuel du prestataire est supérieur à 10 000 euros, il doit appliquer le taux de TVA du pays dans lequel les biens sont expédiés ou dans lequel se trouve le client bénéficiant des services.

Quel est le taux de TVA applicable à l'ESS en Espagne ?

Le taux de TVA en Espagne pour l'ESS est de 21 %.

Règles relatives au commerce électronique

La mise à jour des règles de l'UE en matière de TVA, qui a pris effet le 1er juillet 2021, a introduit des changements majeurs, en particulier pour les ventes en ligne au sein de l'UE. Notamment, les anciens seuils de vente à distance ont été supprimés et remplacés par une limite annuelle unique de 10 000 euros pour les ventes à distance, applicable dans tous les États membres de l'UE.

Les nouvelles dispositions s'appliquent à diverses transactions, y compris les ventes à distance de biens de faible valeur importés en lots d'une valeur inférieure à 150 euros en provenance de pays ou territoires tiers, effectuées par des fournisseurs et des fournisseurs réputés, à l'exception des biens soumis à des droits d'accise.

Elles couvrent également les ventes à distance intracommunautaires de biens effectuées par des fournisseurs ou des fournisseurs réputés, les ventes nationales de biens par des fournisseurs réputés et les services B2C fournis par des assujettis non établis dans l'UE ou établis dans l'UE mais en dehors de l'État membre du client.

Le paquet législatif sur le commerce électronique a révisé la structure des régimes spéciaux de TVA de l'UE précédemment établis, a mis à jour les régimes existants et a introduit le régime IOSS.

Le paquet TVA sur le commerce électronique propose désormais les trois régimes spéciaux suivants :

• Régime de l'Union ;

• Régime hors Union ;

• Régime d'importation.

Déclaration TVA UE

Liste des ventes de la CE

La période de déclaration standard pour l'ESL en Espagne est trimestrielle, au plus tard le 20 du mois suivant la période de déclaration. Toutefois, une déclaration mensuelle est requise si le montant total des livraisons de biens et des prestations de services intracommunautaires dépasse le seuil de 50 000 euros pendant le trimestre en cours ou l'un des quatre trimestres précédents. Si aucune transaction intracommunautaire n'est effectuée au cours d'une période, aucune déclaration ESL n'est requise.

Intrastat

En Espagne, comme dans la plupart des pays de l'UE, les déclarations Intrastat sont déposées mensuellement et suivent le mois civil.

Lorsque les contribuables dépassent le seuil de la déclaration détaillée Intrastat fixé à 6 millions d'euros pour les arrivées ou les expéditions, ils doivent fournir des informations sur la déclaration fiscale et la valeur statistique des marchandises concernées. Le seuil de la déclaration standard est fixé à 400 000 euros pour les arrivées ou les expéditions.

Même s'il n'y a aucune transaction à déclarer au cours d'un mois donné, une déclaration Intrastat nulle, indiquant l'absence d'activité, doit être déposée. Ces déclarations Intrastat mensuelles doivent être déposées au plus tard le 12e jour suivant les mouvements de marchandises. Les déclarations tardives peuvent donner lieu à des pénalités mineures pour non-conformité, bien qu'elles soient généralement modestes.

Déclaration numérique

Entreprises locales

Les entreprises espagnoles doivent se conformer à deux types de déclarations numériques :

1. la facturation électronique,

2. la fourniture immédiate d'informations - Suministro Inmediato de Informacion (SII).

Facturation électronique

En vertu de loi 25/2013la facturation électronique et l'enregistrement comptable des factures sont obligatoires dans le secteur public. Toutes les institutions publiques, quels que soient leurs différents services et départements, doivent recevoir des factures électroniques par l'intermédiaire d'un point d'entrée commun unique ouvert au public, le FACe.

Selon la réglementation espagnole, à partir du 15 janvier 2015, toutes les factures envoyées au secteur public, les transactions B2G, doivent être soumises électroniquement, dans un format structuré, et signées électroniquement à l'aide d'un certificat qualifié. Toutefois, des exceptions peuvent être faites pour les factures ne dépassant pas 5 000 euros.

En revanche, la facturation électronique B2B n'est pas encore réglementée. Le 2 février 2024, le ministère espagnol de l'économie et le ministère des finances et de la fonction publique ont présenté à la Commission le dernier amendement à la loi 18/2022intitulée "Crea y Crece".

Une fois approuvé, toutes les transactions interentreprises devront être soutenues exclusivement par des factures électroniques, et l'Agence fiscale devra autoriser les solutions logicielles utilisées par les contribuables pour générer, traiter et valider ces factures.

Suministro Inmediato de Informacion (SII)

Le Suministro Inmediato de Información (SII) est un système de déclaration de TVA obligatoire pour les entreprises résidentes immatriculées à la TVA en Espagne et dont le chiffre d'affaires annuel est supérieur à 6 millions d'euros. Les entreprises inscrites au registre des remboursements mensuels et les entreprises appartenant à des groupes de TVA enregistrés en Espagne doivent également utiliser le SII. Toutes les autres entreprises peuvent choisir d'utiliser volontairement le SII.

Les entreprises tenues d'utiliser l'IIS ne sont pas obligées de soumettre d'autres rapports périodiques, tels que le formulaire 347 relatif aux opérations avec des tiers, les livres comptables 340 et la déclaration annuelle de TVA 390.

L'IIS doit être utilisée pour déclarer les transactions B2B, B2G et B2C, ainsi que les ventes et les achats nationaux et intra-UE. Bien que le SII vise à fournir une déclaration en temps réel, les contribuables doivent soumettre les informations requises dans les quatre jours suivant l'émission de la facture.

Entreprises non résidentes

Les entreprises non résidentes immatriculées à la TVA en Espagne et réalisant un chiffre d'affaires supérieur à 6 millions d'euros par an doivent également utiliser l'IIS et se conformer aux mêmes règles que les entreprises locales.