Brasilien erlässt erste Mehrwertsteuerverordnungen für CBS und IBS

Am 30. April 2026 veröffentlichte Brasilien seine ersten umfassenden Durchführungsbestimmungen für das neue duale Mehrwertsteuersystem des Landes, die detaillierte Anwendungsregeln sowohl für die bundesstaatliche Abgabe auf Waren und Dienstleistungen (CBS) als auch für die staatliche und kommunale Steuer auf Waren und Dienstleistungen (IBS) enthalten. Die Veröffentlichung dieser Durchführungsbestimmungen stellt einen wichtigen Schritt bei der Umsetzung der lang erwarteten Reform des komplexen brasilianischen Systems der indirekten Steuern dar.

Geltungsbereich der Vorschriften

Die veröffentlichten Vorschriften umfassen mehr als 1.200 Artikel und bieten umfassende praktische Leitlinien zur Funktionsweise des neuen Mehrwertsteuersystems. Konkret definieren die Vorschriften steuerpflichtige Umsätze, erläutern die Berechnung der Steuerbemessungsgrundlage, legen Regeln für Vorsteuerabzüge fest und führen Anforderungen für die elektronische Rechnungsstellung und digitale Dokumentation ein.

Darüber hinaus regeln die Vorschriften auch Verfahren für vorausgefüllte Umsatzsteuererklärungen, Registrierungspflichten für nicht ansässige Unternehmen und die Funktionsweise des Split-Payment-Mechanismus. Außerdem wird in den Bestimmungen betont, dass ab August 2026 denjenigen, die keine CBS- und IBS-Informationen in elektronischen Rechnungen angeben, Strafen in Höhe von 1 % des Transaktionswerts drohen können.

Gleichzeitig haben die Behörden eine öffentliche Konsultationsphase bis zum 31. Mai 2026 eröffnet, um technisches Feedback von Steuerpflichtigen und Branchenvertretern zum sich entwickelnden Rechtsrahmen einzuholen. Bemerkenswert ist, dass die vollständige Umsetzung des CBS- und IBS-Systems weiterhin von zusätzlichen Vorschriften und abgestimmten Leitlinien abhängt, einschließlich gemeinsamer Rechtsakte, die von der brasilianischen Bundessteuerbehörde und dem IBS-Lenkungsausschuss erlassen werden sollen.

Fazit

Im Wesentlichen markiert die Veröffentlichung der Vorschriften aus operativer Sicht den Beginn der Durchführungsphase der brasilianischen Mehrwertsteuerreform. Darüber hinaus stellt sie eher einen wichtigen Meilenstein als die letzte Phase des Reformprozesses dar. Auch wenn einige Unsicherheiten bestehen bleiben, darunter der endgültige CBS-Satz, verfügen Unternehmen nun über ausreichende gesetzliche und regulatorische Leitlinien, um sich in praktischer Hinsicht auf die Reform vorzubereiten. Dennoch ist eine weitere Beobachtung neuer sekundärer Rechtsvorschriften, administrativer Leitlinien und regulatorischer Entwicklungen erforderlich.

Quelle: Deloitte