3-EUR-Zoll und EU-Bearbeitungsgebühr: USt.-Behandlung erklärt

Die EU durchläuft eine umfassende Zollreform. Ab dem 1. Juli 2026 gilt ein pauschaler Zoll von 3 EUR pro Artikel für Waren im Wert von höchstens 150 EUR, die aus Drittländern in die EU gelangen. Ab dem 1. November 2026 kommt zudem eine EU-Bearbeitungsgebühr (handling fee) von 2 EUR pro Artikel hinzu. Die Europäische Kommission hat einen erläuternden Leitfaden zum Zoll von 3 EUR und zur Bearbeitungsgebühr veröffentlicht, einschließlich der jeweiligen umsatzsteuerlichen Behandlung.

Die EU-Bearbeitungsgebühr von 2 EUR ab dem 1. November 2026

Grundlage der Gebühr ist Artikel 20(2) des neuen Zollkodex der Union, Verordnung (EU) 2026/2108, die am 19. September 2026 im Amtsblatt veröffentlicht wurde. Am 21. September legte die Kommission die Höhe in der Delegierten Verordnung (EU) 2026/2152 fest. Artikel 1 besteht aus einem einzigen Satz: Die Bearbeitungsgebühr der Union nach Artikel 20(2) der Verordnung (EU) 2026/2108 beträgt 2 EUR pro Artikel. Laut den Erwägungsgründen entsprechen die 2 EUR den ungefähren Kosten der zollamtlichen Überwachung dieser Sendungen.

Gezählt wird wie beim Zoll von 3 EUR. Waren einer Sendung mit derselben zolltariflichen Einreihung, Warenbezeichnung und demselben Ursprung gelten als ein Artikel, und die Gebühr wird pro Position der Zollanmeldung erhoben, unabhängig von der Stückzahl. Die niederländische Zollverwaltung nennt ein Beispiel: Ein Paket mit zwei Hosen, drei Pullovern und einem Paar Schuhe ergibt drei Positionen der Zollanmeldung, also 3 × 2 EUR = 6 EUR.

Die Gebühr gilt für Fernverkäufe eingeführter Gegenstände unabhängig vom Wert, also auch für Sendungen über 150 EUR. Sie ist dauerhaft. Waren, die aus einem Zolllager in der EU an Verbraucher versandt werden, sind noch nicht erfasst; für sie ist ab dem 1. Juli 2028 eine eigene Gebühr geplant, deren Höhe noch nicht feststeht.

Die Gebühr schuldet, wer die Zollanmeldung abgibt. Nach Artikel 20(6) des neuen Zollkodex der Union wird sie nicht erstattet. Die niederländische Zollverwaltung bestätigt, dass dies auch gilt, wenn ein Paket nicht zugestellt werden kann, die Annahme verweigert wird oder es zurückgeschickt wird. Die Gebühr ist nicht Teil des Zollwerts der Waren.

Beispiel: Eine Kundin bestellt bei einer Plattform außerhalb der EU einen Hoodie für 15 EUR, eine Jacke für 25 EUR und ein Shirt für 5 EUR (drei Artikel):

Umsatzsteuerliche Behandlung von Zoll und Bearbeitungsgebühr

Die Einführung des befristeten Zolls von 3 EUR ändert nichts an den bestehenden USt.-Regelungen für eingeführte Waren in Sendungen mit einem Wert von bis zu 150 EUR. Der Import One-Stop Shop (IOSS), die Special Arrangements (Sonderregelung) und das Standardverfahren für die Umsatzsteuer gelten weiterhin nach ihren bisherigen Regeln. Der bestehende EU-Leitfaden zu geringwertigen Sendungen und den Mehrwertsteuervorschriften für den E-Commerce bleibt daher anwendbar.

Bei der EU-Bearbeitungsgebühr ist die umsatzsteuerliche Behandlung eine andere. Sie gilt als Entgelt für eine Dienstleistung, die die Zollbehörden im Zusammenhang mit jedem Fernverkauf eingeführter Gegenstände (DSIG) erbringen. Wichtig ist, dass die Bearbeitungsgebühr für Fernverkäufe gilt – unabhängig davon, ob die Waren weniger oder mehr als 150 EUR wert sind.

Für Zwecke der Umsatzsteuer gilt die Bearbeitungsgebühr als Nebenkosten im Zusammenhang mit der Lieferung der Waren. Nach der EU-Mehrwertsteuerrichtlinie bedeutet dies, dass die Bearbeitungsgebühr in die umsatzsteuerliche Bemessungsgrundlage einzubeziehen ist. Folglich wird auch auf die Bearbeitungsgebühr Umsatzsteuer erhoben.

Neben der Klarstellung allgemeiner Regeln wies die Kommission darauf hin, dass die umsatzsteuerliche Behandlung der EU-Bearbeitungsgebühr davon abhängt, welches USt.-Verfahren für den DSIG genutzt wird. Insbesondere nannte die Kommission drei verschiedene Szenarien und umsatzsteuerliche Behandlungen: wenn Waren im Wert von bis zu 150 EUR über den IOSS eingeführt werden; wenn die Special Arrangements genutzt werden, die anstelle des IOSS für Sendungen bis 150 EUR verwendet werden können; und wenn das Standardeinfuhrverfahren angewendet wird.

Fazit

Unternehmen sollten beachten, dass der erläuternde Leitfaden rechtlich nicht bindend ist und dass bei Widersprüchen zwischen dem Leitfaden und dem geltenden EU-Zollrecht das Zollrecht Vorrang hat. Dennoch schafft der Leitfaden praktische Klarheit darüber, wie diese Maßnahmen der Zollreform mit den bestehenden Umsatzsteuervorschriften zusammenwirken, und hilft Steuerpflichtigen, sich vor der Umsetzung auf die Compliance vorzubereiten.