Am 22. September 2026 veröffentlichte die Europäische Kommission eine externe Studie zu Steueridentifikationsnummern (TINs) und Instrumenten zur TIN-Verifizierung. Die Studie unterstützt die Arbeit der Kommission zur Steueridentifikation im Rahmen der Richtlinie über die Zusammenarbeit der Verwaltungsbehörden (DAC).

Die Ergebnisse der Studie

Die Studie stellte fest, dass sich die nationalen TIN-Systeme in der EU stark unterscheiden. Die EU-Länder verwenden unterschiedliche Formate, Längen, Strukturen, ausstellende Behörden und Regeln für die Verwendung von TINs. Bei natürlichen Personen vergeben die meisten EU-Länder eine TIN automatisch, während einige sie erst zuteilen, wenn eine Person einer Steuerpflicht unterliegt. Manche TINs enthalten personenbezogene Daten wie ein Geburtsdatum, andere enthalten keine solchen Angaben.

Bei Unternehmen werden TINs in der Regel bei der Registrierung einer Gesellschaft oder eines anderen Rechtsträgers vergeben. Das Verhältnis zwischen TINs und anderen Kennungen wie der USt-IdNr. oder Handelsregisternummern unterscheidet sich jedoch erheblich zwischen den EU-Ländern. Diese Unterschiede spiegeln nationale Verwaltungsentscheidungen wider, können aber beim grenzüberschreitenden Informationsaustausch Schwierigkeiten bereiten.

Die Studie stellte fest, dass auch die Aufnahme von TINs in den automatischen Informationsaustausch nach der EU-DAC uneinheitlich erfolgt. Einige Regelungen, darunter DAC2, DAC7 und DAC8, verpflichten das empfangende EU-Land, die TIN in die ausgetauschten Informationen aufzunehmen. Nach anderen DAC-Vorschriften werden TINs nur soweit verfügbar oder auf freiwilliger Basis einbezogen.

Infolgedessen liegen TINs nur für einen begrenzten Teil mancher Austausche vor. Selbst wenn eine TIN übermittelt wird, bieten bestehende Systeme in der Regel nur begrenzte Möglichkeiten zu prüfen, ob sie gültig und korrekt dem Steuerpflichtigen zugeordnet ist. Wegen dieser Einschränkungen müssen die Finanzbehörden häufig andere Identifikationsmerkmale heranziehen, um eingehende Daten mit ihren nationalen Registern abzugleichen. Sie vergleichen dabei Kombinationen aus Namen, Geburtsdaten und Adressen und führen in komplizierteren Fällen manuelle Kontrollen durch.

Die Studie kommt zu dem Schluss, dass die Einführung einer einheitlichen, zusammengesetzten EU-TIN aus einem Ländercode und einer nationalen TIN für die grenzüberschreitende Meldung technisch machbar, im derzeitigen Stadium aber nicht ratsam wäre. Der Studie zufolge würde die Umsetzung eines solchen Systems hohe Kosten und Störungen für Finanzbehörden und meldende Stellen verursachen und zugleich nur einen geringen Zusatznutzen bieten, da das Land, das die TIN ausgestellt hat, in der Regel bereits zusammen mit der Nummer gemeldet wird.

Stattdessen sieht die Studie einen größeren Bedarf an einem EU-weiten TIN-Verifizierungstool. Bestehende Dienste wie TIN-on-the-Web und VIES-on-the-Web können nicht zuverlässig grenzüberschreitend feststellen, ob eine TIN gültig ist und tatsächlich dem betreffenden Steuerpflichtigen gehört.

Fazit

Während der Aufbau eines einheitlichen EU-TIN-Systems derzeit wegen der Kosten und des betrieblichen Aufwands nicht praktikabel ist, bietet die Einrichtung eines zentralen TIN-Verifizierungstools einen pragmatischen Weg nach vorn. Bessere grenzüberschreitende Prüfmöglichkeiten werden die administrative Koordinierung deutlich verbessern, Meldefehler verringern und die Steuer-Compliance in der gesamten EU stärken.