In seiner Herbst-Wirtschaftserklärung 2020 kündigte Kanada die Einführung einer Digitalsteuer (DST) an. Das kanadische Finanzministerium erarbeitete die Bestimmungen zur Umsetzung der DST jedoch mit dem Fall Economic Statement Implementation Act, 2023 (Bill C-59).

Am 20. Juni 2024 erhielt Bill C-59 die königliche Zustimmung (Royal Assent), was bedeutet, dass die Regierung ihn verabschiedete und die Umsetzung der DST ermöglichte. Nach dieser Genehmigung erließ die Regierung am 28. Juni 2024 die Verordnung Nr. 2024-0856, wonach die DST für das Kalenderjahr 2024 gilt und rückwirkend auf einschlägige Einnahmen anzuwenden ist, die seit dem 1. Januar 2022 erzielt wurden.

In den Anwendungsbereich fallende Einnahmen unter der kanadischen DST

Die kanadische DST mit einem Satz von 3 % gilt für Einnahmen großer Unternehmen und ausländischer Gesellschaften, die aus Einnahmen aus digitalen Dienstleistungen mit kanadischer Quelle bestehen und sich ergeben aus:

  • Online-Marktplatz-Dienstleistungen,
  • Online-Werbedienstleistungen,
  • Social-Media-Dienstleistungen,
  • Monetarisierung von Nutzerdaten.

Große in- und ausländische Unternehmen, die Teil eines Konzerns sind, unterliegen der DST, wenn sie beide der folgenden Umsatzschwellen erreichen, die auf konsolidierter Konzernbasis berechnet werden:

  1. Weltweite Einnahmen aus allen Quellen von mindestens 750 Millionen EUR in einem Geschäftsjahr des Konzerns, das im vorangegangenen Kalenderjahr endet, und
  2. Die kanadischen Einnahmen aus digitalen Dienstleistungen aus der Erbringung digitaler Dienstleistungen betragen mehr als 20 Millionen CAD.

Die kanadische Regierung hat festgelegt, wie die in den Anwendungsbereich fallenden Einnahmen auf Grundlage der Kategorie der digitalen Dienstleistung zu bestimmen sind.

Einnahmen aus Online-Marktplätzen werden von einem Online-Marktplatz erzielt, der dabei hilft, Verkäufer von Waren und Dienstleistungen mit potenziellen Käufern zu verbinden. Einige Beispiele sind Abonnementgebühren, nutzungsabhängige Gebühren (Pay-per-Use), Transaktionsprovisionen und Gebühren für Zahlungsdienste.

Einnahmen aus Online-Werbedienstleistungen beziehen sich auf Einnahmen aus Dienstleistungen, die auf die Platzierung zielgerichteter Online-Werbung abzielen, einschließlich der Ermöglichung der Auslieferung einer zielgerichteten Online-Werbung und der Bereitstellung von digitalem Raum für eine zielgerichtete Online-Werbung.

Einnahmen aus der Bereitstellung einer Social-Media-Plattform, die Interaktionen zwischen Nutzern oder zwischen Nutzern und bestimmten digitalen Inhalten ermöglicht, fallen unter den Anwendungsbereich der Einnahmen aus Social-Media-Dienstleistungen.

Schließlich werden Einnahmen aus Nutzerdaten durch den Verkauf oder die Lizenzierung von Daten erzielt, die von Nutzern eines Online-Marktplatzes, einer Social-Media-Plattform oder einer Suchmaschine gesammelt werden.

Fazit

Unternehmen, die die DST-Schwelle erreichen, müssen sich bis zum 31. Januar 2025 bei der Canada Revenue Agency (CRA) registrieren, eine jährliche Steuererklärung einreichen und die fällige Steuer bis zum 30. Juni 2025 entrichten. Andernfalls drohen ihnen Mindeststrafen von 2.000 CAD für die Nichtabgabe einer Steuererklärung sowie 50 % des geschuldeten Betrags für den Verstoß, eine falsche oder irreführende Angabe zu machen.

In Anbetracht dessen sollten Unternehmen feststellen, ob sie in den Anwendungsbereich der DST-Bestimmungen fallen und ob sie sich registrieren müssen.

Quelle: Announcement on Bill C-59, Order No. 2024-0856, Bill C-59