Ende September veröffentlichte die Finanzbehörde von Missouri (Department of Revenue, DOR) eine verbindliche Auskunft (letter ruling) zu einer Missouri-LLC, die einen Online-Peer-to-Peer-Marktplatz (P2P) für digitale kosmetische Items aus dem Videospiel Counter-Strike betreibt. Die DOR erteilte die Auskunft auf Antrag des Unternehmens, um die sales- und use-tax-rechtliche Behandlung seines Geschäftsmodells zu klären – insbesondere, wie die Steuerregeln von Missouri auf die Gebühren des Marktplatzes und die softwarebezogenen Leistungen anzuwenden sind.
Das Geschäftsmodell des Unternehmens und die Auskunft der DOR
Das Unternehmen ist weder Eigentümer der verkauften digitalen Items noch nimmt es sie in Verwahrung. Die Valve Corporation, der sowohl Counter-Strike als auch Steam gehören, betreibt die Konten und das digitale Transaktionssystem, über das die Nutzer die Items kaufen und verkaufen; die Items verbleiben dabei im Ökosystem von Valve.
Das Unternehmen tritt lediglich als Marktplatzvermittler auf und stellt Werkzeuge bereit, mit denen Nutzer Items einstellen und suchen, Angebote abgeben, an Auktionen teilnehmen, den Checkout durchführen, Transaktionen verfolgen, Streitigkeiten beilegen und Verkäuferauszahlungen erhalten können. Stripe wickelt die Zahlungen der Nutzer ab. Die Nutzer können sich in Missouri oder anderswo befinden. Das Unternehmen erzielt Einnahmen aus Marktplatzgebühren auf Transaktionen sowie aus optionalen Softwarefunktionen, die über seine Website und eine zugehörige Browser-Erweiterung verfügbar sind und die Nutzer über ein monatliches, jährliches oder einmaliges Abonnement nutzen können.
In ihrer Auskunft stellte die DOR fest, dass die Übertragungen digitaler kosmetischer Counter-Strike-Items an Nutzer in Missouri nach dem Sales-Tax-Recht von Missouri keine steuerbaren Verkäufe oder Leistungen sind. Das Unternehmen kann bei diesen Transaktionen zudem nicht als marketplace facilitator (Marktplatzvermittler) behandelt werden. Darüber hinaus kam die DOR zu dem Ergebnis, dass auch der kostenpflichtige Software-Abonnementdienst des Unternehmens nicht der Missouri Sales Tax oder Use Tax unterliegt. Der Grund ist, dass der Abonnementdienst nicht zu den bestimmten Kategorien von Leistungen gehört, die das Recht von Missouri als steuerbar behandelt.
Fazit
Die Auskunft spiegelt den engen, gesetzlich geprägten Ansatz Missouris bei der Besteuerung von Leistungen wider: Die Vermittlung über digitale Marktplätze und Software-Abonnements werden nur dann besteuert, wenn der Gesetzgeber sie ausdrücklich erfasst. Für Unternehmen, die digitale Plattformen betreiben, bietet sie den nützlichen Hinweis, dass Marktplatz- und Abonnementgebühren wie diese nicht unter die Missouri Sales Tax fallen können. Zu beachten ist, dass eine verbindliche Auskunft (letter ruling) grundsätzlich nur den antragstellenden Steuerpflichtigen bindet; Unternehmen mit abweichendem Sachverhalt sollten daher einen Steuerberater hinzuziehen.
