Missouri Sales and Use Tax: Regeln, Sätze und Leitfaden zur Einhaltung der Vorschriften

Grundlagen der Verkaufs- und Nutzungssteuer in Missouri

Verkaufssteuer

Der Bundesstaat Missouri erhebt Umsatzsteuer auf Einzelhandelsverkäufe von physischen Waren und aufgeführten Dienstleistungen, wobei alle derartigen Verkäufe im Allgemeinen als steuerpflichtig gelten, es sei denn, es gilt eine spezielle Befreiung. Die Einzelhändler sind verpflichtet, die Umsatzsteuer von den Verbrauchern einzuziehen und an das Finanzministerium abzuführen.

Nutzungssteuer

In Missouri gilt die Nutzungssteuer für die Lagerung, die Nutzung oder den Verbrauch von materiellen Gütern. Im Gegensatz zur Verkaufssteuer, die auf Einzelhandelsverkäufe innerhalb des Bundesstaates erhoben wird, wird die Nutzungssteuer direkt von den Personen geschuldet, die die Waren verwenden oder lagern, wenn der Kauf nicht am Verkaufsort besteuert wurde. Eine Steuererklärung ist erforderlich, wenn der Jahresumsatz von Privatpersonen 2.000 USD übersteigt.

Verkaufs- und Nutzungssteuersätze in Missouri

Missouri hat einen landesweiten Verkaufs- und Nutzungssteuersatz von 4,225 %. Dieser Steuersatz wird auf vier staatliche Fonds aufgeteilt, die wichtige öffentliche Aufgaben unterstützen. Im Einzelnen fließen 3 % in die allgemeinen Einnahmen, 0,125 % in den Naturschutz, 1 % in das Bildungswesen und 0,10 % in Programme für Parks und Böden.

Zusätzlich zu den staatlichen Steuersätzen können auch örtliche Steuersätze, einschließlich Stadt-, Kreis- und Bezirkssteuern, gelten, so dass die insgesamt erhobene Steuer von den kombinierten staatlichen und örtlichen Steuersätzen am Standort des Verkäufers abhängt. Staatliche und lokale Steuern werden gesammelt und gemeinsam an das Finanzministerium überwiesen, das dann die lokalen Steuern an die Gemeinden weiterleitet.

Steuerbefreite Transaktionen

Das Umsatzsteuergesetz sieht sowohl Steuerbefreiungen als auch Steuerausschlüsse vor. Obwohl beide bestimmte Transaktionen oder Gegenstände von der Besteuerung ausnehmen, funktionieren sie auf unterschiedliche Weise. Bei Steuerbefreiungen wird absichtlich auf die Besteuerung von Gegenständen verzichtet, die normalerweise besteuert werden müssten. Sie spiegeln also die Entscheidung des Gesetzgebers wider, bestimmte Umsätze aus dem Anwendungsbereich der Umsatz- und Gebrauchssteuer auszunehmen. Ein Ausschluss hingegen bezieht sich auf Gegenstände, die überhaupt nicht in den Anwendungsbereich der Besteuerung fallen, was bedeutet, dass diese Gegenstände von vornherein nicht besteuert werden sollten.

Das Finanzministerium bietet eine Liste von Steuerbefreiungen und Ausnahmen für die Landwirtschaft, das verarbeitende Gewerbe und die Industrie. Darüber hinaus gibt es Ausnahmeregelungen für Spediteure, die Kraftfahrzeuge und bestimmte Pipeline-Pumpmaschinen und -ausrüstungen kaufen. Non-Profit-Organisationen, Regierungsbehörden und öffentliche Einrichtungen können ebenfalls in den Genuss von Befreiungen kommen.

Nexus-Regeln in Missouri

Je nach Standort des Steuerpflichtigen können Unternehmen und Einzelpersonen steuerpflichtig werden, wenn sie einen der definierten Nexus oder eine wesentliche Präsenz in Missouri nachweisen. Es gibt drei Hauptmöglichkeiten, einen Nexus zu entwickeln: durch physische Präsenz oder durch Überschreiten der Schwellenwerte für den wirtschaftlichen Nexus oder den Marktnexus.

Physischer Nexus

Ein physischer Nexus oder eine physische Präsenz liegt vor, wenn ein Steuerpflichtiger Immobilien, wie z. B. ein Lager oder eine Lagerhalle, oder materielle Güter in Missouri besitzt oder mietet, oder wenn Einzelpersonen wie Angestellte, Agenten, Vertreter, unabhängige Auftragnehmer, Makler oder ähnliche Akteure entweder im Bundesstaat leben oder regelmäßig und systematisch in den Bundesstaat kommen, um Geschäfte im Namen des Steuerpflichtigen zu tätigen.

Insbesondere stellen gelegentliche Lieferungen in den Bundesstaat durch Lieferfahrzeuge des Steuerpflichtigen ohne andere Kontakte keine physische Präsenz dar, um einen wesentlichen Nexus zu begründen.

Wirtschaftlicher Nexus

Obwohl die Regierung von Missouri im Jahr 2021 einen wirtschaftlichen Nexus eingeführt hat, trat die Bestimmung erst 2023 in Kraft. Seit dem 1. Januar 2023 müssen Fernverkäufer daher die Missouri-Verkaufssteuer auf Einzelhandelsverkäufe von materiellen Gütern registrieren, einziehen und abführen, wenn ihre Bruttoeinnahmen aus steuerpflichtigen Verkäufen 100.000 USD in einem Kalenderjahr übersteigen.

Marktplatz-Nexus

Die Regeln für Marktplatzvermittler wurden zusammen mit den Regeln zum wirtschaftlichen Nexus erlassen und traten in Kraft. Folglich gilt für Marktplatzvermittler derselbe Schwellenwert von 100.000 USD. Sobald der Schwellenwert überschritten wird, müssen sich Marktplatzbetreiber, die in Missouri tätig sind, für alle steuerpflichtigen Verkäufe, die über ihren Marktplatz in den Bundesstaat getätigt werden, registrieren lassen, Steuern einziehen und abführen, unabhängig davon, ob der Verkauf von ihnen selbst oder von einem Drittverkäufer des Marktplatzes getätigt wird.

Steuerpflichtige Waren und Dienstleistungen in Missouri

Die Gesetzgebung von Missouri erhebt nicht nur Umsatz- und Gebrauchssteuer auf die meisten Einzelhandelsverkäufe von materiellen Gütern, sondern unterwirft auch eine breite Palette von Dienstleistungen der Besteuerung. So sind Eintrittsgelder für Vergnügungs-, Unterhaltungs-, Erholungs- und Sportveranstaltungen steuerpflichtig.

Darüber hinaus werden Telekommunikationsdienstleistungen, einschließlich Orts- und Ferngesprächen, sowie die gelegentliche Vermietung der entsprechenden Geräte besteuert, mit Ausnahme von Internet- und interaktiven Computerdienstleistungen. Darüber hinaus erhebt Issiouri Steuern auf Zimmervermietungen, Mahlzeiten und Getränke, die in Hotels, Restaurants und ähnlichen Einrichtungen angeboten werden, sowie auf Fahrkarten für innerstaatliche Verkehrsmittel, die von Beförderungsunternehmen wie Eisenbahnen, Fluggesellschaften und lizenzierten Bus- und LKW-Betreibern verkauft werden.

Rahmen für den elektronischen Handel

Fernverkäufer, die materielle Güter verkaufen und keine physische Präsenz im Staat haben, sind für die Erhebung und Abführung von Steuern an das Finanzministerium verantwortlich, sobald sie den Schwellenwert von 100.000 USD im Jahr überschreiten.

Regeln für Marktplätze

Neben dem Verkauf von Waren über ihre eigenen Websites, Online-Shops und ähnliche Kanäle können Verkäufer ihre Waren auch über einen Marktplatz anbieten, der von einem Marktplatzbetreiber betrieben wird. Die steuerlichen Verpflichtungen für Marktplatz-Verkäufer hängen davon ab, ob sie Waren oder Dienstleistungen ausschließlich über den Marktplatz verkaufen oder sie mit Verkäufen über ihre eigene Website oder Online-Shops kombinieren.

Wenn ein Verkauf ausschließlich über einen Marktplatzvermittler abgewickelt wird, sind Marktplatzverkäufer nicht verpflichtet, Steuern zu registrieren, einzuziehen oder abzuführen. Bei kombinierten Verkäufen, die den Schwellenwert von 100.000 USD überschreiten, müssen Marktplatz-Verkäufer jedoch Steuern auf Verkäufe, die außerhalb des Marktplatzes getätigt werden, anmelden, einziehen und abführen.

Digitale Waren und Dienstleistungen

Nach den Vorschriften der Missouri Sales and Use Tax werden digitale Dienstleistungen nur dann besteuert, wenn sie unter die Definition der steuerpflichtigen Telekommunikationsdienstleistungen fallen. So unterliegen digitale Musik und Abonnementdienste für digitale Signaturen nicht der Verkaufs- oder Nutzungssteuer des Bundesstaates Missouri, da die Gebühren für den Zugang zu interaktiven Computerdiensten nach dem Recht des Bundesstaates ausdrücklich von der Telekommunikationssteuer ausgenommen sind. Steuerpflichtige müssen jedoch dennoch prüfen, ob lokale Steuern nach dem Video Services Providers Act gelten.

Digitale Marktplätze

Einzelpersonen oder Unternehmen, die Marktplatzverkäufern beim Abschluss von Einzelhandelsgeschäften helfen, indem sie steuerpflichtige Waren oder Dienstleistungen auflisten oder bewerben und Zahlungen von Kunden einholen und an den Verkäufer weiterleiten, werden als Marktplatzvermittler betrachtet. Da sie diese Funktionen ausüben, werden Vermittler steuerlich wie Verkäufer behandelt. Folglich müssen Marktplatz-Vermittler alle Umsatz- und Nutzungssteuerpflichten in Missouri erfüllen.

Insbesondere schließt die Definition Unternehmen aus, die nur Online-Werbung oder Produktangebote bereitstellen, ohne Kundenzahlungen abzuwickeln, sowie Reisebüros und Teile von Marktplätzen, die reisebezogene Dienstleistungen anbieten, wie z. B. die Buchung von Transportmitteln oder Unterkünften. Finanzinstitute, die Zahlungen nur im Namen von Verkäufern oder Vermittlern abwickeln und nicht anderweitig am Verkaufsprozess beteiligt sind, gelten nicht als Vermittler von Marktplätzen.

Betreiber einer digitalen Plattform

Sobald der Marktplatzvermittler den Schwellenwert von 100.000 USD überschreitet, muss er sich für alle Verkäufe, die über seine Plattform im Namen von Marktplatzverkäufern getätigt werden, registrieren lassen, Steuern erheben und abführen, unabhängig davon, ob diese Verkäufer eine Einzelhandelslizenz haben oder die Steuer selbst erheben müssten. Darüber hinaus gilt die Verpflichtung zur Erhebung und Abführung für alle Verkäufe, einschließlich derjenigen, die vom Vermittler direkt und von Marktplatzverkäufern getätigt werden.

Marktplatz-Vermittler müssen detaillierte Aufzeichnungen über alle Lieferungen innerhalb des Staates führen, einschließlich Rechnungen, die den Käufer, die Adresse, den Kaufbetrag und die erhobene Steuer aufführen, und diese den Steuerbehörden auf Anfrage zur Verfügung stellen.

Einreichungs- und Zahlungsanforderungen in Missouri

Die Häufigkeit der Einreichung hängt von der Höhe der fälligen staatlichen Steuern ab, mit Ausnahme der lokalen Steuern. Wenn der monatlich fällige Steuerbetrag 500 USD oder mehr beträgt, sind daher monatliche Erklärungen und Zahlungen erforderlich. Steuerpflichtige, deren monatlich fällige Steuern unter 500 USD, aber über 200 USD liegen, können vierteljährliche Erklärungen abgeben und zahlen. Steuerpflichtige mit einer monatlichen Steuerschuld von bis zu 200 USD können eine jährliche Steuererklärung abgeben und Zahlungen leisten. Steuererklärungen sind auch dann erforderlich, wenn während des Steuerzeitraums keine Verkäufe getätigt wurden.

Strafen für die Nichteinhaltung der Verkaufs- und Nutzungssteueranforderungen

Bei verspäteter Abgabe der Steuererklärung oder verspäteter Zahlung werden sowohl Zinsen als auch Strafen fällig. Die Zinsen werden auf der Grundlage des Gesamtbetrags der geschuldeten Steuer und der Anzahl der Tage, an denen die Erklärung aussteht, berechnet, wobei entweder ein jährlicher Prozentsatz, der für 2025 auf 8 % und für 2026 auf 7 % festgesetzt ist und in einen Tagesbetrag umgerechnet wird, oder direkt der offizielle Tagessatz verwendet wird.

Was die Sanktionen betrifft, so wird für den ersten Monat der Verspätung ein Strafzuschlag von 5 % auf die geschuldete Steuer erhoben, und für jeden weiteren Monat oder Bruchteil davon ein weiterer Zuschlag von 5 %, bis zu einem Höchstbetrag von 25 %. Ebenso wird die 5%ige Strafe auf den Fehlbetrag angewandt, es sei denn, es liegt ein triftiger Grund vor.

Wenn der Zahlungsverzug auf Fahrlässigkeit oder vorsätzliche Missachtung der Vorschriften zurückzuführen ist, ohne dass die Absicht besteht, den Staat zu betrügen, wird eine zusätzliche Strafe von 5 % berechnet. Wurde die verspätete Einreichung oder Zahlung jedoch in der Absicht vorgenommen, Betrug oder Steuerhinterziehung zu begehen, kann die Steuerbehörde die Steuer auf der Grundlage der verfügbaren Informationen festsetzen und den geschuldeten Betrag bestimmen.