ndia GST Compliance for Digital Businesses | Key Challenges & Recent Changes

Die Durchführung einer Steuerreform, die Ersetzung eines Steuersystems durch ein anderes oder die Einführung einer neuen Steuerart in den nationalen Rechtsrahmen kann für Regierungen eine immense Herausforderung und ein entmutigendes Unterfangen darstellen.

Jüngste Beispiele sind die Philippinen, wo es Jahre dauerte, bis die Rechtsvorschriften zur Mehrwertsteuer auf digitale Dienstleistungen verabschiedet und umgesetzt wurden, und Brasilien, wo die Regierung 2023 einen Plan ankündigte, das bestehende indirekte Steuersystem bis 2026 durch ein neues zu ersetzen.

Die Einführung der GST im Jahr 2017 ist eine der wichtigsten Steuerreformen in Indien. In Anbetracht der Größe der indischen Wirtschaft und des indischen Marktes kann man mit Sicherheit sagen, dass dies eine der einschneidendsten Umgestaltungen des Steuersystems weltweit war. Mit den neuen Regeln kommen jedoch auch neue Anforderungen und Herausforderungen für die Steuerpflichtigen.

Historischer Hintergrund der GST-Einführung

Die Einführung der GST in Indien war Teil des Programms "Ein Land, eine Steuer", mit dem ein einheitlicher Markt geschaffen und 17 bestehende staatliche und lokale Steuern durch eine landesweite Steuer ersetzt werden sollten. Der Weg zur Einführung eines einheitlichen indirekten Steuersystems dauerte 15 Jahre und war mit vielen Schwierigkeiten und Hindernissen verbunden, bevor er 2017 abgeschlossen wurde. Ein formellerer Ansatz wurde 2011 eingeführt, als die Regierung einen Ausschuss zur Vorbereitung der GST-Gesetzgebung bildete.

Mit der Einführung der GST wurde ein zuvor fragmentiertes und komplexes Steuersystem mit unterschiedlichen Steuersätzen und Regeln, die auf ähnliche Warenverkäufe angewendet wurden, durch ein System mit vier Steuersätzen ersetzt. Seit 2017 arbeitet die indische Regierung weiter an der Verbesserung der GST-Regelung und an der Lösung von Problemen im Zusammenhang mit der Lieferung von digitalen Waren und Dienstleistungen, insbesondere bei grenzüberschreitenden Transaktionen.

Im Jahr 2018 wurde im Rahmen der kontinuierlichen Bemühungen um eine Verbesserung der GST-Regelung die e-way bill eingeführt. Im Jahr 2019 wurde die Kompositionsregelung für Dienstleistungen eingeführt, und im Jahr 2021 begann die Regierung mit der Umsetzung des Systems für die elektronische Rechnungsstellung.

Obwohl der GST-Rat, der durch das GST-Gesetz eingerichtet wurde, um die Anwendung der GST-Vorschriften zu überwachen und alle GST-bezogenen Fragen zu prüfen und zu klären, ständig an der Beseitigung von Mängeln und Widersprüchen im System arbeitet, stehen digitale Unternehmen immer noch vor Compliance-Herausforderungen.

Die wichtigsten Compliance-Herausforderungen für digitale Unternehmen

Da sich die GST-Regelung in Indien noch in der Entwicklung befindet und aufgrund fehlender Vorschriften in bestimmten Bereichen, wie z. B. bei virtuellen digitalen Vermögenswerten und Online-Glücksspielen, Änderungen unterworfen ist, können sich für Unternehmen, die in diesen Sektoren tätig sind, besondere Fragen stellen, z. B. welcher GST-Satz anzuwenden ist und wann die GST fällig wird.

Darüber hinaus wurden von 2017 bis 2024 GST-Streitigkeiten vor den High Courts und dem Supreme Court ausgetragen, was zu widersprüchlichen Auslegungen der GST-Vorschriften führte. Darüber hinaus gibt es viele sogenannte Advance Rulings, die die Uneinheitlichkeit der Rechtsprechung noch verstärken. Eines dieser Urteile betrifft den Fall Uber, bei dem die Behörde für Vorabentscheidungen in Karnataka entschied, dass Uber als E-Commerce-Betreiber im Sinne des GST-Gesetzes die GST auf die von den Fahrern über die Uber-App erbrachten Dienstleistungen erheben und abführen muss, obwohl das Unternehmen keine Gebühren für Fahrten erhebt.

Die uneinheitliche Rechtsprechung führt nicht nur zu finanziellem und administrativem Aufwand, sondern macht es digitalen Unternehmen auch schwer zu verstehen, welche GST-Vorschriften für sie gelten.

Darüber hinaus müssen sich ausländische Anbieter digitaler Dienstleistungen für die GST registrieren lassen und einen Satz von 18 % anwenden, wenn sie zum ersten Mal digitale Dienstleistungen, die gemeinhin als Online Information Database Access and Retrieval (OIDAR) bezeichnet werden, an indische Verbraucher liefern. Darüber hinaus müssen ausländische Unternehmen ohne physische Präsenz in Indien einen Steuervertreter ernennen, der die Einhaltung der indischen GST-Regeln und -Vorschriften sicherstellt.

Schließlich sehen die Vorschriften für die elektronische Rechnungsstellung vor, dass Steuerpflichtige, sobald sie einen Schwellenwert von 50 Millionen INR (rund 575.500 USD) überschreiten, elektronische Rechnungen für B2B und B2G ausstellen und empfangen müssen. Dies erschwert die Einhaltung der nationalen GST-Vorschriften durch digitale Unternehmen zusätzlich.

Jüngste Änderungen und künftige Entwicklungen

Im Jahr 2024 hat der GST-Rat die Einrichtung von GST-Berufungsgerichten beschlossen, die GST-bezogene Angelegenheiten und Fragen klären sollen. Damit würden sie einen weiteren Beitrag zur Harmonisierung des Systems in Indien leisten.

Auf der Konferenz "The Future of GST: Navigating Key Issues and Charting the Way Forward", die im vergangenen Jahr stattfand, erörterten die wichtigsten Interessengruppen die Entwicklung des indischen GST-Systems und die erforderlichen Anpassungen und Änderungen. Die Beteiligten waren sich einig, dass die Einführung der GST 2.0 ein logischer Schritt im Entwicklungsprozess ist, der sich darauf konzentrieren sollte, die Einhaltung der Vorschriften weiter zu vereinfachen, die Effizienz zu erhöhen und die Transparenz zu verbessern.

Weitere vorgestellte Maßnahmen sind die Verbreiterung der Steuerbemessungsgrundlage und die Konzentration auf die digitale Transformation der staatlichen Verwaltung. Die Teilnehmer stellten fest, dass kleine Unternehmen häufig mit den größten Problemen bei der Einhaltung der Vorschriften konfrontiert sind. Daher sollte die nächste Phase der GST-Reform eine bessere Schulung und ein digitales Unterstützungssystem umfassen, um den KMU zu helfen, die steuerlichen Anforderungen effizienter zu bewältigen.

Schlussfolgerung

Um die GST-Vorschriften einzuhalten, sollten digitale Unternehmen, die in Indien tätig sind und indischen Nutzern und Verbrauchern Dienstleistungen anbieten, alle Änderungen an der GST-Gesetzgebung überwachen und die vom GST-Rat veröffentlichten Vorschläge und Entscheidungen aufmerksam verfolgen. Darüber hinaus sollten digitale Unternehmen die wichtigsten internen Akteure regelmäßig schulen, um sicherzustellen, dass sie mit den Anforderungen und Verfahren zur Einhaltung der GST vertraut sind.

Darüber hinaus wird mit der Einrichtung der GST-Berufungsgerichte die Rechtsprechung zu GST-Fragen in eine neue Phase eintreten, was letztlich zu neuen Auslegungen und Regeln führen könnte. Daher können sich digitale Unternehmen von Steuerfachleuten oder -beratern beraten lassen, um über alle Änderungen des GST-Systems auf dem Laufenden zu bleiben und sicherzustellen, dass sie alle GST-Anforderungen erfüllen.

Quelle: Grant Thornton, EY, Weltbank, BDO, VATüber