Erläuterung der UN-Leitlinien zu Mehrwertsteuer und GST für Entwicklungsländer

Die Vereinten Nationen haben eine Reihe von Leitfäden zu Mehrwertsteuer und GST für Entwicklungsländer herausgegeben, die vier vom Ausschuss genehmigte Leitfäden enthalten. Die Leitfäden bieten Ländern praktische Instrumente zur Entwicklung solider und fairer Steuersysteme, die die Ziele der nachhaltigen Entwicklung unterstützen. Im Einzelnen enthalten die Leitfäden einen Überblick über Mehrwertsteuer und GST in Entwicklungsländern, Ansätze zur Besteuerung kleiner Unternehmen, Verfahren für Mehrwertsteuer- und GST-Rückerstattungen sowie die Einführung neuer Technologien wie elektronische Rechnungsstellung und Big Data zur Verbesserung der Compliance.

Schwerpunkte der einzelnen Papiere

Papier Nr. 1 legt den Grundstein für Entwicklungsländer, indem es den Zweck von Verbrauchssteuern, die Funktionsweise von Mehrwertsteuer und GST, wichtige Gestaltungselemente, potenzielle Regressivitätsprobleme und administrative Herausforderungen untersucht und damit politischen Entscheidungsträgern eine breite analytische Grundlage bietet.

Einer der Schwerpunkte dieses ersten Papiers war die Technologie. Das Papier hebt hervor, dass Instrumente wie Blockchain, integrierte Steuerverwaltungssysteme und elektronische Rechnungsstellung die Mehrwertsteuererklärung automatisieren, den Verwaltungsaufwand reduzieren, die Genauigkeit und Vollständigkeit der Aufzeichnungen verbessern und eine effektivere Überwachung der Einhaltung der Vorschriften ermöglichen können.

Papier Zwei konzentriert sich mehr auf Schwellenwertpolitiken, einschließlich Ausnahmen, freiwilliger Registrierung, sektorspezifischer Schwellenwerte und gestaffelter Schwellenwerte zur Unterstützung einer schrittweisen Einbeziehung, während gleichzeitig Risiken der Steuerhinterziehung und Strategien zur Vereinfachung der Einhaltung der Vorschriften für kleine Unternehmen behandelt werden. Insbesondere bietet dieses Papier einen Überblick über die durchschnittlichen Mehrwertsteuer-Registrierungsschwellenwerte nach Region, die von 22.263 USD in Nordamerika bis zu 493.206 USD in Zentralafrika reichen.

Das dritte Papier enthält detailliertere Informationen zu Mehrwertsteuer- und GST-Rückerstattungssystemen, erörtert deren Gründe, Mechanismen und Herausforderungen und betont die administrativen Sicherheitsvorkehrungen, die für zeitnahe und transparente Rückerstattungen erforderlich sind. Das Papier unterstreicht, dass die Bearbeitung von Mehrwertsteuerrückerstattungen eine komplexe Abfolge von Vorgängen umfasst, darunter Prognosen, Budgetierung, Risikobewertung und Antragsbearbeitung.

Schließlich untersucht das vierte Papier, wie Länder die Verwaltung und Nachverfolgung von Mehrwertsteuerdaten verbessern können, wobei länderspezifische Ansätze hervorgehoben und die Einführung von Technologien wie elektronischer Rechnungsstellung, Big-Data-Analysen und elektronischen Berichtssystemen gefördert werden, die auf die Kapazitäten und Bedürfnisse der jeweiligen Verwaltung zugeschnitten sind. Die wichtigste Aussage dieses Papiers lautet, dass Technologie zwar in vielerlei Hinsicht die Einhaltung der Mehrwertsteuervorschriften verbessern kann, es jedoch keine Einheitslösung gibt, die allen Anforderungen gerecht wird. Daher sollten die Länder sorgfältig prüfen, welche Technologien sie einführen und wie sie diese einsetzen wollen.

Fazit

Auch wenn die UN-Leitfadenserie zu Mehrwertsteuer und GST in erster Linie wertvolle Informationen für Länder und Regierungen liefert, können auch Steuerpflichtige und Steuerexperten davon profitieren. Durch das Verständnis der in diesen vier Papieren enthaltenen Erkenntnisse können Steuerpflichtige ihren Verpflichtungen besser nachkommen und Steuerexperten können detailliertere, fundierte Beratung und Dienstleistungen anbieten.

Quelle: Vereinte Nationen – Leitfadenreihe zu Mehrwertsteuern/Waren- und Dienstleistungssteuern für Entwicklungsländer