Steuerliche Behandlung von Krypto-Vermögenswerten in Südafrika: Anwendbarkeit, Einhaltung und regulatorischer Ausblick

Seit dem Aufkommen von Bitcoin im Jahr 2009 haben sich digitale Vermögenswerte rasch weiterentwickelt und zu einem vielfältigen Ökosystem geführt, das Kryptowährungen, Stablecoins, Tokenundnon-fungible tokens (NFTs) umfasst. Ihr leichter Zugang, ihre grenzüberschreitende Handelbarkeit und ihr dezentraler Charakter haben die Steuerbehörden weltweit vor Herausforderungen gestellt. Südafrika ist da keine Ausnahme.

Die südafrikanische Steuerbehörde (South African Revenue Service, SARS) hat proaktive Schritte unternommen, um eine Orientierungshilfe zu geben, auch wenn es noch kein umfassendes Steuergesetz für digitale Vermögenswerte gibt. In diesem Artikel werden wir den rechtlichen Rahmen, die steuerliche Behandlung, die Befolgungspflichten und die Zukunftsaussichten für die Besteuerung von Kryptowährungen in Südafrika untersuchen.

Rechtliche Definition und Klassifizierung

Abschnitt 1 des Einkommenssteuergesetzes Nr. 58 von 1962 ("das Steuergesetz") schließt "jedes Krypto-Asset" in die Definition eines Finanzinstruments ein. Während das Gesetz den Begriff nicht näher definiert, bietet SARS die folgende Interpretation an:

"Ein Krypto-Asset ist eine digitale Wertdarstellung, die nicht von einer Zentralbank ausgegeben wird, sondern von natürlichen und juristischen Personen zum Zweck der Zahlung, Investition und anderer Formen des Nutzens elektronisch gehandelt, übertragen und gespeichert wird und bei der die zugrunde liegende Technologie Kryptographietechniken verwendet."

Südafrika stuft Krypto-Assets nicht als gesetzliches Zahlungsmittel ein. Stattdessen werden sie je nach Art und Verwendung als immaterielle Vermögenswerte oder Finanzinstrumente behandelt, was ihre steuerliche Behandlung erheblich beeinflusst.

Einkommensteuerliche Behandlung

Die SARS hat klargestellt, dass für Transaktionen mit Kryptowährungen die üblichen Einkommenssteuergrundsätze gelten. Steuerzahler müssen Gewinne oder Verluste aus solchen Transaktionen als Teil ihres Bruttoeinkommens oder als Kapitalgewinne deklarieren, je nach Absicht und Nutzungsmuster.

Klassifizierung von Erträgen und Kapital

Die Einstufung einer Krypto-Transaktion als Ertrag oder Kapital hängt von mehreren Faktoren ab, darunter:

• Intention zum Zeitpunkt des Erwerbs

• Häufigkeit und Volumen des Handels

• Haltedauer

• Ob die Aktivität Teil eines Geschäftsvorgangs ist

Ein Beispiel:

• Ein Händler, der häufig Kryptowährungen zu Gewinnzwecken kauft und verkauft, wird wahrscheinlich nach den normalen Einkommenssteuerregeln besteuert.

• Ein Anleger, der Kryptowährungen als langfristiges Wertaufbewahrungsmittel hält, kann nach den Regeln der Kapitalertragssteuer (CGT) besteuert werden.

Zulässige Abzüge und Grundkosten

• Wenn als Einkommen besteuert: Alle Ausgaben, die bei der Erzielung von Kryptoeinkünften anfallen (z. B. Internet, Strom für das Mining, Börsengebühren), können gemäß Abschnitt 11(a) abzugsfähig sein.

• Wenn sie als Kapital besteuert werden: DieBasiskosten des Krypto-Vermögenswertes (d. h. der Kaufpreis und die damit verbundenen Kosten) werden von den Erlösen abgezogen, um einen Kapitalgewinn oder -verlust zu berechnen.

Indikative steuerpflichtige Ereignisse

SARS betrachtet die folgenden Ereignisse als potenziell steuerpflichtig:

• Handel mit Kryptowährungen gegen Fiat (z. B. Verkauf von Bitcoin gegen Rands oder USD)

• Tausch einer Kryptowährung gegen eine andere (z. B. ETH gegen BTC)

• Verwendung von Kryptowährungen zur Bezahlung von Waren oder Dienstleistungen

• Schürfen von Kryptowährungen (wobei die geschürften Münzen bei Erhalt in das Bruttoeinkommen einbezogen werden)

• Erhalt von Kryptowährungen als Bezahlung für erbrachte Dienstleistungen

In all diesen Fällen muss der Marktwert in ZAR zum Zeitpunkt der Transaktion für Steuerzwecke verwendet werden.

Umsatzsteuerliche Behandlung von Krypto-Vermögenswerten

Südafrika befreit Krypto-Vermögenswerte von derMehrwertsteuer. Im Jahr 2019 bestätigten SARS und das Finanzministerium, dass die Ausgabe, der Erwerb oder die Übertragung von Krypto-Vermögenswerten keine steuerpflichtige Leistung für Mehrwertsteuerzwecke darstellt. Jedoch:

• Vermittlungsleistungen (z. B. Plattformgebühren oder Beratungsleistungen), die gegen eine Gebühr in Fiat-Währung erbracht werden, können weiterhin mit 15 % Mehrwertsteuer belegt werden.

• Unternehmen, die mit kryptobezogenen Dienstleistungen handeln, sollten anhand des Wertes ihrer steuerpflichtigen Leistungen prüfen, ob eine Mehrwertsteuerregistrierung erforderlich ist.

Mining, Einsätze und NFTs

Schürfen und Einsätze

• Mining-Einkünfte sind bei ihrer Entstehung steuerpflichtig. Der Marktwert der geschürften Münzen ist im Bruttoeinkommen enthalten.

• SARS wendet dieses Prinzip auch auf Einsätze an.

• Ausgaben, die direkt mit diesen Aktivitäten verbunden sind (Ausrüstung, Strom, Software), können gegebenenfalls abzugsfähig sein.

Nicht-fungible Token (NFTs)

NFTs werden zwar in der Gesetzgebung nicht ausdrücklich erwähnt, fallen aber unter die weit gefasste Definition von Kryptowährungen. Die Besteuerung hängt von der Art des Erwerbs und der Veräußerung ab und kann zu CGToderEinkommensteuer führen, je nachdem, ob der Steuerpflichtige ein Künstler, Investor oder Händler ist.

Compliance, Aufzeichnungspflichten und Offenlegungspflichten

SARS legt den Steuerzahlern die Pflicht auf, alle kryptobezogenen Transaktionen zu melden. Es besteht derzeit keine Meldepflicht für Bestände, aber alle Gewinne oder Verluste müssen in der jährlichen Steuererklärung (ITR12 für Privatpersonen, ITR14 für Unternehmen) angegeben werden.

Die Steuerpflichtigen müssen Aufzeichnungen führen, die Folgendes beinhalten:

• Datum des Erwerbs/Veräußerung

• Art des Kryptowertes

• Marktwerte in ZAR

• Zweck der Transaktion

• Wallet-Adressen und Austauschinformationen

Das Versäumnis, kryptobezogenes Einkommen zu deklarieren, kann zu Strafen und Zinsen führen, insbesondere da SARS seine Überwachungs- und Datenerfassungskapazitäten ausweitet.

Entwicklungen bei der Regulierung und Durchsetzung

SARS konzentriert sich zunehmend auf die Einhaltung der Krypto-Vorschriften. Zu den wichtigsten Entwicklungen gehören:

• Informationsanfragen an lokale und internationale Krypto-Börsen

• Angleichung an das Crypto-Asset Reporting Framework (CARF) der OECD

• Aufnahme von Krypto-Vermögenswerten in den Common Reporting Standard (CRS)

• Regulatorische Einstufung von Krypto-Vermögenswerten als Finanzprodukte gemäß dem FAIS-Gesetz

Da die Überwachungssysteme robuster werden, können nicht konforme Steuerzahler erheblichen rückwirkenden Steuerverbindlichkeiten ausgesetzt sein.

Schlussfolgerung

Krypto-Vermögenswerte sind zwar als Währung nicht reguliert, aber für das südafrikanische Steuersystem nicht unsichtbar. SARS wendet seit langem bestehende Steuerprinzipien an, um sicherzustellen, dass Einkommen aus digitalen Vermögenswerten fair und transparent besteuert wird. Steuerzahler, die in Kryptowährungen involviert sind, sei es durch Mining, Handel oder Investitionen, müssen die Art ihrer Transaktionen bewerten und sicherstellen, dass die Melde- und Zahlungspflichten vollständig erfüllt werden.

In dem Maße, wie das Ökosystem der digitalen Vermögenswerte reift, wird auch die steuerliche und regulatorische Reaktion Südafrikas zunehmen. In der Zwischenzeit bleiben proaktive Offenlegung, genaue Aufzeichnungen und professionelle Beratung die beste Verteidigung gegen Compliance-Risiken. Der Gesetzgeber räumt SARS im Rahmen des Einkommensteuergesetzes ein breites Spektrum an Erhebungsbefugnissen ein, darunter auch die Verpflichtung für Drittdienstleister, Finanzdaten vorzulegen. Vollstreckungs- und Prüfungsverfahren sind vertraulich und werden nicht an die Öffentlichkeit weitergegeben.

Quellen: RSM South Africa, SARS