Südafrika - Vorschlag für neue Mehrwertsteuerregeln für elektronische Dienstleistungen

Seit einiger Zeit gibt es Anzeichen dafür, dass Südafrika das Mehrwertsteuergesetz ändern könnte, insbesondere die Artikel, die sich auf elektronische Dienstleistungen beziehen. Im August veröffentlichte das Finanzministerium der Republik Südafrika (National Treasury) die vorgeschlagenen Änderungen zur öffentlichen Stellungnahme.

Wie in den Verordnungsentwürfen angekündigt, werden die neuen Regeln am 1. April 2025 in Kraft treten und den Bedürfnissen und Herausforderungen der digitalen Wirtschaft besser Rechnung tragen.

Aktuelle Regeln und vorgeschlagene Änderungen

Nach den derzeitigen MwSt.-Vorschriften müssen sich alle ausländischen Anbieter digitaler Dienstleistungen, die Dienstleistungen für Verbraucher in Südafrika erbringen, für MwSt.-Zwecke registrieren lassen und MwSt. einziehen und abführen, sobald sie die 12-Monats-Umsatzschwelle von 1 Mio. ZAR (ca. 56.000 USD) überschreiten. Das derzeitige Gesetz unterscheidet bei der Pflicht zur MwSt-Registrierung nicht zwischen B2C- und B2B-Umsätzen, und alle Umsätze werden in den Umsatz einbezogen.

Eine der wichtigsten vorgeschlagenen Änderungen besteht darin, dass Dienstleistungen, die von ausländischen Anbietern digitaler Dienstleistungen ausschließlich an lokale Verkäufer erbracht werden, von der Definition elektronischer Dienstleistungen ausgenommen werden.

Diese Definition steht jedoch bereits in der Kritik, da sie ungenau und unklar ist. Es ist daher zu erwarten, dass vor der Verabschiedung der Änderungen weitere Änderungen an den vorgeschlagenen Änderungen vorgenommen werden.

Zusätzlich zu diesem Ausschluss beinhalten die neuen Änderungen auch den so genannten gruppeninternen Ausschluss. Elektronische Dienstleistungen, die von einem ausländischen Unternehmen an ein südafrikanisches Unternehmen erbracht werden, das zur selben Gruppe gehört, gelten für Mehrwertsteuerzwecke nicht als elektronische Dienstleistungen. Mit den Änderungen wird jedoch eine umfassendere Definition dieser Dienstleistungen eingeführt, die ausschließlich für den Verbrauch durch das ansässige Unternehmen entdeckt, erdacht, entwickelt, geschaffen oder hergestellt werden.

Schlussfolgerung

Aus dieser Sicht sind weitere Arbeiten an den vorgeschlagenen Änderungen erforderlich. Selbst wenn der Wortlaut der vorgeschlagenen Änderungen nicht geändert und in der vorgeschlagenen Form angenommen wird, sollte das Finanzministerium weitere Erläuterungen und Klarstellungen zur Umsetzung der neuen MwSt-Vorschriften für elektronische Dienstleistungen geben.

Quelle: ENSAfrica - Mehrwertsteuerliche Behandlung von elektronischen Dienstleistungen, Entwurf einer Verordnung, Erläuternde Anmerkungen