UK CBAM: HMRC veröffentlicht neue Compliance-Leitlinien

Im Oktober und November hat das HMRC ein umfassendes Leitlinienpaket veröffentlicht, das Unternehmen bei der Vorbereitung auf die Einführung des britischen CO2-Grenzausgleichsmechanismus (UK CBAM) unterstützt, der zum 1. Januar 2027 in Kraft treten soll. Die Leitlinien helfen Importeuren und anderen Unternehmen insbesondere dabei, mögliche CBAM-Verbindlichkeiten zu berechnen und die neuen Anforderungen an die Überwachung, Berichterstattung und Verifizierung von Emissionen zu erfüllen.

Was das CBAM-Leitlinienpaket abdeckt

Das Paket enthält Standard-Emissionswerte für Produkte in allen fünf vom UK CBAM erfassten Sektoren sowie illustrative CBAM-Sätze und ein praktisches Rechenbeispiel, das erläutert, wie die Sätze ermittelt werden.

*tCO₂e = Tonnen Kohlendioxid-Äquivalent

Diese CBAM-Sätze sind lediglich Richtwerte und begründen keine tatsächliche Steuerschuld. Die ersten rechtsverbindlichen Sätze für den Zeitraum vom 1. Januar bis 31. März 2027 werden vor Ende 2026 veröffentlicht. Danach aktualisiert das HMRC die Sätze vierteljährlich.

Das Leitlinienpaket umfasst zudem einen ausführlichen, 313-seitigen technischen Leitfaden, der die Verfahren zur Überwachung, Berichterstattung und Verifizierung von Emissionen darlegt, insbesondere für Anlagenbetreiber, unabhängige Prüfer und Akkreditierungsstellen. Weitere Hinweise erläutern, wie Importeure Daten zur Emissionsintensität eingeführter Waren beschaffen und diese Informationen an das HMRC melden sollten. Gesonderte Anweisungen stellen klar, wer die Emissionsdaten prüft, welche Akkreditierungsstandards die Prüfer erfüllen müssen und welche Verifizierungs- und Berichtspflichten sie haben.

Schritte, die vor dem 1. Januar 2027 zu unternehmen sind

Bevor das UK CBAM am 1. Januar 2027 in Kraft tritt, sollten Unternehmen mehrere Schritte unternehmen, um ihre mögliche Betroffenheit einzuschätzen und sich auf die neuen Compliance-Anforderungen vorzubereiten.

Erstens sollten Unternehmen ihre CBAM-Folgenabschätzungen anhand der vom HMRC veröffentlichten Standard-Emissionswerte und illustrativen Sätze überprüfen und aktualisieren. Zweitens sollten Unternehmen mit ihren Lieferanten klären, ob diese verifizierte Ist-Emissionsdaten bereitstellen können.

Schließlich sollten Unternehmen geeignete interne Governance- und Compliance-Verfahren einrichten. Dazu gehört, Produktklassifizierungen, Lieferanteninformationen und Emissionsdaten aufeinander abzustimmen, vertragliche Vereinbarungen daraufhin zu prüfen, dass Lieferanten Emissionsinformationen bereitstellen und verifizieren, sowie weitere HMRC-Leitlinien zu verfolgen, insbesondere die Veröffentlichung der ersten rechtsverbindlichen CBAM-Sätze.

Fazit

Die HMRC-Leitlinien sind ein wichtiger Schritt bei der Umsetzung des UK CBAM. Da nun viele zentrale Politikdetails geklärt sind, können Unternehmen ihren Fokus vom Verständnis der Vorschriften auf die praktische Umsetzung der Compliance verlagern.