El Gobierno armenio ha adoptado un amplio paquete de modificaciones de la legislación fiscal que introduce cambios significativos para las empresas que operan en el país, en particular las dedicadas al comercio electrónico, el comercio minorista, la fabricación y el comercio internacional. Estos cambios, algunos de los cuales ya han entrado en vigor, tendrán importantes implicaciones de cumplimiento y operativas para las empresas que operan en Armenia o venden a este país.

Principales modificaciones del VAT

Los legisladores armenios modificaron la Ley Tributaria nacional para alinear las normas del VAT del país con el marco de tributación del comercio electrónico de la Unión Económica Euroasiática (EAEU). Las nuevas normas entrarán en vigor el 1 de enero de 2027 y se aplican principalmente a las ventas transfronterizas B2C de bienes realizadas a través de mercados en línea.

Con arreglo a estas normas, los operadores de mercados pueden pasar a ser responsables de calcular, declarar y remitir el VAT armenio sobre las ventas cualificadas a consumidores locales, independientemente de los umbrales de registro del VAT. Las nuevas normas también introducen requisitos de declaración del VAT, procedimientos especiales para las declaraciones y devoluciones del VAT, y un proceso simplificado para aplicar el tipo de VAT del 0 % a las exportaciones de bienes elegibles desde Armenia a consumidores de otros países de la EAEU a través de mercados en línea.

Además, Armenia introdujo un marco especial de VAT para las transacciones que implican productos de oro, incluidas las joyas de oro y los artículos que contienen piedras preciosas. Con arreglo a estas normas, que entraron en vigor el 1 de julio de 2026, la base imponible del VAT para las transacciones de oro y joyería ya no se basa, por lo general, en el valor total de venta del artículo. En su lugar, se aplican métodos de cálculo especiales.

Para los fabricantes, el VAT se calcula generalmente sobre el valor añadido a través de la producción, determinado como la diferencia entre el precio de venta del producto acabado y el coste documentado del oro y las piedras preciosas utilizados. Para los comerciantes, por otro lado, la base imponible es la diferencia entre el precio de reventa y el coste de compra documentado.

Las modificaciones también introducen medidas antielusión para abordar las transacciones que implican precios artificialmente bajos o transferencias sin contraprestación, y aclaran el tratamiento del VAT soportado relacionado con la compra e importación de oro y joyería.

Asimismo, el Gobierno adoptó modificaciones relacionadas con el VAT que se centran principalmente en mejorar la administración tributaria, simplificar los procedimientos de cumplimiento y aclarar el tratamiento de determinadas transacciones. Estas medidas afectan a las transacciones en moneda extranjera, a normas más flexibles para ajustar las transacciones completadas, en particular las relacionadas con las mercancías devueltas, y a la ampliación de las exenciones del VAT.

Conclusión

Las modificaciones recientemente adoptadas conllevan nuevas obligaciones de cumplimiento y pueden requerir que las empresas revisen y ajusten sus procesos fiscales, prácticas contables y procedimientos de declaración existentes para garantizar el cumplimiento de las normas actualizadas. Una revisión exhaustiva de los procesos de cumplimiento actuales y de los posibles riesgos fiscales puede ayudar a las empresas a identificar las áreas que requieren ajustes y a reducir la probabilidad de disputas con las autoridades fiscales.