A partir de 2027, la República Checa introducirá amplias reformas del IVA que afectarán a la deducción en vehículos, la modificación de la base imponible por créditos incobrables, los tipos aplicables a las bebidas y el reporte digital transfronterizo. Los cambios suponen un alivio notable en el cumplimiento, pero también exigirán actualizaciones operativas importantes.

Principales cambios del IVA desde 2027

La República Checa eliminará el límite de 420 000 CZK (aprox. 19 300 EUR) a la deducción del IVA soportado en vehículos de turismo. Las empresas podrán recuperar todo el IVA de los vehículos utilizados exclusivamente para fines empresariales sujetos al impuesto. Cuando un vehículo se utilice tanto para fines empresariales como privados, la deducción se calculará de forma proporcional a su uso empresarial.

En la misma fecha, la República Checa modificará el tratamiento del IVA de las facturas impagadas, acortando el plazo tras el cual los deudores deben regularizar el IVA soportado y ampliando el alivio disponible para los acreedores en el caso de créditos incobrables de menor cuantía. Para los deudores, el plazo para regularizar el IVA soportado previamente deducido se reducirá de seis a tres meses desde el mes en que la factura resultó exigible. Para los acreedores, el plazo de espera para modificar la base imponible de los créditos incobrables de menor cuantía también se acortará de seis a tres meses.

Las reglas transitorias también permitirán a los acreedores aplicar las nuevas condiciones, más favorables, a determinados créditos incobrables derivados de operaciones sujetas realizadas entre el 1 de enero de 2025 y el 31 de diciembre de 2026, siempre que su base imponible no se haya modificado ya antes del 1 de enero de 2027.

Se simplificará el tratamiento del IVA de las bebidas no alcohólicas. Se aplicará un tipo reducido uniforme del 12 % a todas las bebidas no alcohólicas servidas en el marco de servicios de restauración o catering. Fuera de estos servicios, las bebidas no alcohólicas seguirán sujetas, por lo general, al tipo general del 21 %. Fuera de los servicios de restauración y catering, el tipo del 12 % solo seguirá aplicándose al agua del grifo, las bebidas a base de leche y las alternativas vegetales a las bebidas a base de leche.

Las reglas de la OSS cambiarán en el marco de la reforma de la UE «IVA en la era digital» (ViDA). Se aclararán las reglas que determinan cuándo se produce el devengo del IVA en los regímenes de la OSS de la Unión y externo a la Unión. En particular, la mera emisión de una factura dejará de determinar por sí sola el momento del devengo del IVA en las operaciones cubiertas por estos regímenes.

También se ampliarán las reglas del proveedor presunto (deemed supplier) para los mercados y plataformas electrónicas. El régimen de la OSS de la Unión se extenderá a determinadas entregas de electricidad, gas y energía de calefacción y refrigeración. Los proveedores habilitados podrán declarar estas operaciones mediante una única declaración de la OSS en lugar de registrarse a efectos del IVA en varios Estados miembros. Esta medida es temporal y solo se aplicará hasta el 30 de junio de 2028.

Conclusión

Las reformas del IVA de 2027 suponen un esfuerzo significativo de la República Checa por modernizar su sistema tributario, alinearse con los estándares de la UE y aliviar las cargas operativas de las empresas cumplidoras. Al eliminar el límite de deducción en vehículos y simplificar las reglas para las facturas impagadas, las bebidas y las operaciones a través de plataformas digitales, los cambios deberían mejorar la eficiencia administrativa y la seguridad jurídica. Los contribuyentes deberían ajustar sus procesos jurídicos y contables antes de su entrada en vigor.