La Agencia Tributaria de Canadá (CRA) ha publicado directrices actualizadas sobre el nuevo Programa de Divulgación Voluntaria, que entrará en vigor el 1 de octubre de 2025. El nuevo Programa de Divulgación Voluntaria se ha ampliado para incluir tipos de impuestos adicionales. Además, las directrices actualizadas explican en qué consiste el Programa de Divulgación Voluntaria, quién puede acogerse a él, los tipos de exención disponibles y otros detalles esenciales.
Ámbito de aplicación y criterios de elegibilidad
A partir del 1 de octubre, el Programa de Divulgación Voluntaria (el Programa) abarcará todos los tipos de impuestos, incluidos el impuesto sobre la renta, el GST/HST, las retenciones en la fuente, los impuestos especiales, el impuesto sobre el lujo, el impuesto sobre los servicios digitales y el impuesto previsto en la Ley del Impuesto Mínimo Global.
Para poder acogerse al Programa, los sujetos pasivos deben presentar la solicitud de forma voluntaria, y esta debe referirse a un ejercicio fiscal que se encuentre al menos un año por detrás del plazo de presentación y comportar un error u omisión que dé lugar a intereses, sanciones o ambos. Asimismo, quienes soliciten el Programa deben aportar toda la documentación justificativa pertinente, y cualquier impuesto pendiente debe abonarse o solicitarse un plan de pago.
Si la solicitud se refiere a una divulgación destinada a obtener una devolución, afecta a sanciones o intereses ya liquidados, pretende realizar o modificar una opción prevista en la normativa fiscal, implica una situación de insolvencia o guarda relación con acuerdos previos sobre precios de transferencia o convenios basados en tratados, será denegada. Los sujetos pasivos cuya solicitud sea aceptada podrán quedar exentos de sanciones, intereses y persecución penal. No obstante, el importe y el tipo exacto de exención concedida a los sujetos pasivos dependen de la naturaleza de la divulgación.
Como parte del procedimiento, la CRA determina si el sujeto pasivo puede acogerse a una exención general o parcial en función de si la divulgación se realizó de forma espontánea o inducida. Las solicitudes espontáneas suelen recibir una exención general, que incluye la exención total de sanciones y una reducción del 75 % de los intereses. En cambio, las solicitudes inducidas por lo general dan derecho a una exención parcial, con una reducción de hasta el 100 % de las sanciones pero solo del 25 % de los intereses.
Conclusión
Al ampliar el Programa, la CRA permite que los sujetos pasivos, ya sean particulares o empresas, resuelvan los problemas de cumplimiento tributario de forma más eficaz y eficiente. Además, el Programa anima a los sujetos pasivos a divulgar voluntariamente cualquier incumplimiento de la normativa fiscal, incluidas omisiones y errores, reduciendo el riesgo y mitigando las posibles consecuencias.
Fuente: Gobierno de Canadá
