DAC7: Guía completa de la Directiva sobre fiscalidad digital de la UE y su cumplimiento

La Directiva sobre Cooperación Administrativa 7 (DAC7) es un importante avance legislativo de la Unión Europea, destinado a garantizar una mayor transparencia y equidad en la fiscalidad, especialmente en el marco de la floreciente economía digital. En vigor desde el 1 de enero de 2023, la DAC7 impone un marco para que las plataformas digitales declaren los ingresos generados por sus usuarios. Este marco facilita el intercambio automático de datos relacionados con la fiscalidad entre los Estados miembros de la UE, abordando las lagunas en el cumplimiento de las obligaciones fiscales y creando condiciones de competencia equitativas.

Antecedentes y finalidad del DAC7

El DAC7 es la séptima modificación de la Directiva de la UE sobre cooperación administrativa (2011/16/UE). Su introducción responde a la creciente prevalencia de las transacciones en línea y a los retos correspondientes en el seguimiento de los ingresos imponibles generados a través de plataformas digitales. La Directiva pretende aumentar la transparencia fiscal, garantizando que los ingresos procedentes de transacciones transfronterizas se graven adecuadamente en la UE.

Los principales objetivos de la DAC7 son múltiples. En primer lugar, pretende colmar las lagunas de información entre los Estados miembros en relación con las transacciones digitales. En segundo lugar, pretende mejorar la capacidad de las autoridades fiscales para combatir la evasión fiscal. Por último, el CAD7 se alinea con esfuerzos internacionales más amplios, como las iniciativas de transparencia fiscal de la OCDE, para promover una fiscalidad equitativa en todas las jurisdicciones.

Las partes interesadas y sus responsabilidades

El CAD7 afecta a varios grupos clave, y sus disposiciones se adaptan a las funciones y obligaciones de cada uno de ellos:

- Operadores de plataformas: Las plataformas digitales están en el centro del ámbito de regulación del DAC7. Cualquier entidad que facilite transacciones a través de plataformas en línea, incluidos sitios web y aplicaciones móviles, entra en el ámbito de aplicación de esta directiva. Las actividades cubiertas incluyen la venta de bienes, la prestación de servicios, el alquiler de inmuebles y el arrendamiento de vehículos. Es importante destacar que están exentas las plataformas que se limitan a procesar pagos, insertar anuncios o remitir usuarios sin participar directamente en las transacciones. Sin embargo, las plataformas extracomunitarias con usuarios de la UE deben registrarse en la UE para cumplir la Directiva. Esto garantiza la aplicación uniforme de las normas en todas las entidades que se relacionen con residentes de la UE.

- Vendedores: Aunque la DAC7 no impone obligaciones directas de notificación a los vendedores, sus ingresos y detalles transaccionales están ahora sujetos a notificación por parte de las plataformas. Los vendedores cuyas actividades se sitúen por debajo de los umbrales de 30 transacciones o 2.000 euros anuales (en el caso de la venta de bienes) quedan excluidos de la obligación de informar. Sin embargo, los vendedores deben seguir vigilando sus declaraciones fiscales, ya que la mayor transparencia en virtud del CAD7 permite a las autoridades examinar las discrepancias con mayor eficacia.

- Autoridades fiscales: Las autoridades fiscales nacionales reciben, procesan e intercambian los datos declarados con sus homólogas de toda la UE. Este mecanismo racionalizado de intercambio garantiza el uso eficaz de la información notificada para las evaluaciones fiscales y la verificación del cumplimiento.

Obligaciones de notificación y cumplimiento

En virtud del CAD7, las plataformas digitales deben aplicar procesos rigurosos para garantizar el cumplimiento. Estas obligaciones abarcan la recopilación de datos, la verificación y la presentación de informes, centrándose en garantizar la precisión y la fiabilidad.

- Recogida y verificación de datos: Los operadores de plataformas deben recopilar información detallada sobre los vendedores y los detalles de las transacciones. Los procedimientos de verificación son fundamentales, ya que las plataformas deben garantizar la exactitud de los datos. Esto suele implicar el uso de herramientas electrónicas para validar la información, como los números de IVA, con las bases de datos oficiales.

- Mecanismos de información: La directiva ordena la presentación de informes anuales a las autoridades fiscales, y las plataformas deben presentar sus primeros informes antes del 31 de enero de 2024, cubriendo las actividades desde 2023. La información recopilada se intercambia automáticamente entre los Estados miembros, lo que reduce la redundancia y las cargas administrativas de las plataformas.

- Requisitos de diligencia debida: Los operadores de plataformas deben establecer sistemas que garanticen que la información de los vendedores se mantiene actualizada y exacta. Esto implica comprobaciones periódicas y solicitar documentación actualizada a los vendedores cuando surjan discrepancias.

- Retos en el cumplimiento: La adhesión a la DAC7 presenta varios retos para los operadores de plataformas. La actualización de los sistemas informáticos para hacer frente al aumento de los requisitos de datos y la contratación de personal para el cumplimiento pueden requerir muchos recursos. Además, las plataformas deben navegar por las preocupaciones de privacidad de datos, asegurando que la información sensible del vendedor cumpla con el Reglamento General de Protección de Datos (GDPR).

Novedades y aclaraciones recientes

Desde la implementación de DAC7, han surgido varias aclaraciones sobre su aplicación y cumplimiento. Las plataformas que alojan a vendedores registrados durante 2023 debían informar antes de enero de 2024. Los vendedores activos antes de 2023 se incluirán en los informes que deben presentarse en 2025, lo que da tiempo a las plataformas para verificar y actualizar sus registros.

La directiva incluye exenciones para categorías específicas de vendedores, como entidades públicas y grandes empresas. También están exentas las plataformas que acogen a vendedores con grandes volúmenes de transacciones -por ejemplo, hoteles que realizan más de 2.000 transacciones de alquiler al año-. Estas exenciones reconocen que estas entidades suelen estar ya sujetas a estrictas medidas de cumplimiento fiscal.

Las autoridades fiscales integran cada vez más los datos del CAD7 en sus marcos de cumplimiento. Al utilizar esta información para cotejar las declaraciones de impuestos, las autoridades pueden identificar los ingresos no declarados y exigir el cumplimiento con mayor eficacia. Aunque esto ha suscitado preocupación por la carga administrativa que soportan las plataformas, también subraya el papel de la directiva en la mejora de la gobernanza fiscal.

Implicaciones para vendedores y plataformas

Para las plataformas, la DAC7 requiere importantes ajustes operativos. Las plataformas de fuera de la UE deben elegir un Estado miembro para registrarse y cumplir sus requisitos de información. También se les exige que comuniquen los datos notificados a los vendedores, permitiéndoles alinear sus declaraciones fiscales con las presentaciones de la plataforma.

Para los vendedores, el DAC7 aumenta la probabilidad de auditorías fiscales, especialmente si surgen discrepancias entre los ingresos declarados y las declaraciones fiscales. Los vendedores deben mantener registros precisos y garantizar el cumplimiento de la legislación fiscal nacional para evitar sanciones.

De cara al futuro: El futuro de la transparencia fiscal

El DAC7 representa un momento crucial en los esfuerzos de la UE por adaptar la normativa fiscal a las realidades de la economía digital. Su aplicación sienta un precedente para futuras iniciativas legislativas, con posibles ampliaciones a otros sectores y actividades. Las empresas deben mantenerse informadas de estas novedades para seguir cumpliendo la normativa y aprovechar las oportunidades de mejora de la gobernanza fiscal.

La Directiva también se ajusta a las tendencias mundiales, como el impulso de la OCDE a la transparencia en la economía digital. A medida que evolucione el panorama normativo, el cumplimiento proactivo será crucial para que las empresas puedan hacer frente a los nuevos retos y mantener la resiliencia operativa.

Conclusión

El DAC7 es un paso transformador en la búsqueda de una fiscalidad equitativa por parte de la UE. Al imponer sólidos requisitos de información a las plataformas digitales, mejora la transparencia y la rendición de cuentas en la economía digital. Aunque su cumplimiento plantea retos, los beneficios -incluida la competencia leal y la mejora de los ingresos fiscales- compensan los costes. Las empresas deben dar prioridad a la comprensión y adaptación al CAD7 para garantizar su cumplimiento y contribuir a un entorno fiscal más transparente.