El IVA en los Países Bajos: Tipos, registro y directrices de cumplimiento
| Standard VAT Rate | Reporting Frequency | VAT Rate for ESS | Digital Reporting | Reporting Currency | |
|---|---|---|---|---|---|
| 21% | Monthly/Quarterly/Annually | 21% | Resident | B2G | EUR |
| Non-Resident | / | ||||
El IVA en los Países Bajos - Tres tipos de tipos
Existen tres tipos de IVA en los Países Bajos:
Tipo normal del IVA,
Tipo de IVA reducido,
Tipo de IVA cero.
| Netherlands VAT Rate | Type | Applicability |
|---|---|---|
| 21% | Standard VAT Rate | Applies to taxable supplies of goods and services with some exception; |
| 9% | Reduced VAT Rate | Applies to many everyday products or services, such as food and drink, agricultural products and services, medicines, books, and daily newspapers. |
| 0% | Zero VAT Rate | Applies to Intra-community supply of goods, export to non-EU countries, and international transport of passengers. |
¿A cuánto asciende el IVA en los Países Bajos?
La Ley del IVA neerlandesa no contiene información sobre tipos especiales de IVA. tipos de IVA aplicables en regiones específicas, lo que lleva a la conclusión de que sólo se aplican los tipos de IVA normal, reducido y cero.
Umbral de registro del IVA
La Ley del IVA de los Países Bajos y otros reglamentos y documentos pertinentes publicados por el Gobierno y la Autoridad Fiscal proporcionan información valiosa sobre el umbral del IVA en los Países Bajos.
En cuanto al umbral de registro del IVA para los sujetos pasivos nacionales, ya sean personas jurídicas o físicas, no existe umbral de registro del IVA. Esto significa que todos los sujetos pasivos que realicen actividades gravadas deben registrarse a efectos del IVA.
No obstante, existe una excepción a esta norma que se refiere al régimen simplificado para las pequeñas empresas. Si las empresas están establecidas en los Países Bajos y su volumen de negocios anual es inferior a 20.000 euros, pueden beneficiarse del régimen de exención del IVA para pequeñas empresas.
En cambio, no se estipula ningún umbral de registro a efectos del IVA para los sujetos pasivos extranjeros que ejerzan una actividad imponible en los Países Bajos.
Como Estado miembro de la UE, el Gobierno de los Países Bajos estableció un umbral de registro del IVA para las ventas a distancia intracomunitarias de bienes y las prestaciones de servicios B2C definido a escala de la UE y fijado en 10.000 EUR. Las normas de IVA de la UE, aplicadas en los Países Bajos, no especifican un umbral de registro del IVA para los proveedores de servicios prestados por vía electrónica no establecidos en la UE.
Tipos de actividades imponibles en los Países Bajos
Las empresas nacionales y extranjeras y los particulares que suministran bienes o prestan servicios, importan bienes, realizan adquisiciones intracomunitarias de bienes a título oneroso o exportan a países no pertenecientes a la UE están sujetos a las normas del IVA, ya que realizan actividades imponibles.
Proceso de registro del IVA
Todos los sujetos pasivos, ya sean empresas o particulares, deben registrarse a efectos del IVA en los Países Bajos si su actividad económica está relacionada con alguna actividad imponible.
Registro del IVA en los Países Bajos para empresas nacionales
El proceso de registro del IVA para las empresas nacionales se completa en línea mediante la presentación de un formulario de registro que incluye información sobre el tipo de entidad jurídica, el nombre de la empresa, la dirección y el volumen de negocios. Es posible que se requiera documentación adicional, como un certificado de constitución.
Una vez completado el proceso de registro a efectos del IVA, la empresa nacional recibe un número de identificación a efectos del IVA, que deberá indicarse posteriormente en todas las facturas emitidas.
Registro del IVA en los Países Bajos para empresas extranjeras
Las empresas extranjeras pueden estar obligadas a registrarse a efectos del IVA en los Países Bajos si realizan actividades imponibles en el país. La Administración Tributaria, concretamente el Departamento de Asuntos Internacionales, es la encargada de tratar con las empresas extranjeras y sus obligaciones en materia de IVA, salvo aquellas que designen a un representante fiscal. En ese caso, la oficina tributaria competente del representante fiscal se ocupará de los asuntos relacionados con el IVA de la empresa extranjera.
El formulario de registro formulario de registro se cumplimenta electrónicamente, pero debe imprimirse, firmarse personalmente y enviarse por correo a la oficina tributaria competente.
Declaraciones de IVA en los Países Bajos
La ley del IVA de los Países Bajos establece que los sujetos pasivos registrados a efectos del IVA deben presentar declaraciones de IVA mensuales, trimestrales o anuales. Por lo general, las declaraciones trimestrales del IVA se presentan a la Administración Tributaria y Aduanera de los Países Bajos a través del Mijn Belastingdienst Zakelijk o a través de un representante fiscal. Las declaraciones de IVA mensuales y anuales sólo se presentan con la aprobación o solicitud de las autoridades fiscales.
Un dato fundamental es que los plazos de presentación son distintos para las empresas residentes y las no residentes.
Sanciones por no presentar la declaración
Los sujetos pasivos del IVA deben presentar las declaraciones del IVA aunque no se haya producido ninguna operación con IVA en el período de declaración. La no presentación o la presentación tardía de las declaraciones de IVA puede dar lugar a sanciones y multas, lo que podría acarrear mayores cargas financieras.
Si el contribuyente no presenta la declaración del IVA, la Administración Tributaria le enviará una liquidación tributaria adicional estimando el IVA adeudado. Además de esta liquidación tributaria adicional, se impone una sanción de 68 EUR por no presentar declaraciones del IVA correctas o completas.
No obstante, si el contribuyente presenta una declaración de IVA incorrecta pero el importe del IVA adeudado es inferior a 1.000 EUR, la corrección puede efectuarse en la siguiente declaración de IVA.
Aparte de esto, se imponen sanciones adicionales de entre 50 y 5.514 euros, más un 3% de intereses, al infractor que no pague el IVA adeudado o lo haga de forma tardía o parcial, lo que también se conoce como impago. El importe final de la multa depende de varios factores, como el retraso en el pago y el importe del IVA adeudado.
Normas del IVA para los servicios prestados por vía electrónica
El término "servicios prestados electrónicamente" (SSE) se acuñó en la UE para designar los servicios prestados automáticamente a los consumidores a través de Internet u otras redes similares con una intervención humana mínima o nula.
Los Países Bajos adoptaron y aplicaron en su legislación nacional la definición comunitaria de los SSE como servicios digitales. Este término es uno de los muchos utilizados como sinónimo de SEE, como productos digitales y servicios electrónicos.
El marco unificado de la UE sobre las ESS también trajo consigo normas de imponibilidad impactantes.
Normas de imponibilidad para los SEE:
En cuanto al lugar de prestación B2B de las ESS, las normas de la UE, y las aplicadas en los Países Bajos, establecen que se aplican las normas generales del lugar de prestación del servicio. Las normas para el suministro B2C de SEE establecen que las empresas no pertenecientes a la UE deben respetar las normas de la UE y aplicar el tipo de IVA basado en la ubicación del consumidor.
El tipo de IVA aplicable a las ventas a distancia de bienesy a las prestaciones de servicios B2C ESS depende en gran medida de si se supera el umbral de 10.000 euros establecido a escala de la UE. Los sujetos pasivos cuyo volumen de negocios anual sea inferior a 10.000 euros pueden aplicar los tipos de IVA de su país de origen, por ejemplo, el tipo de IVA de los Países Bajos. Las personas que superen el umbral deben seguir las normas armonizadas de la UE y aplicar el tipo de IVA del país donde resida el cliente.
¿A cuánto asciende el IVA de las ESS en los Países Bajos?
El tipo de IVA de los Países Bajos para las ESS es del 21%.
Normas de comercio electrónico
El paquete IVA 2021 de la UE introdujo nuevos conceptos, normas y reglamentos, estableciendo normas más armonizadas y unificadas para todas las empresas centradas en el comercio electrónico. Este paquete de comercio electrónico afectó a los sujetos pasivos de la UE y de fuera de la UE en el mercado de la UE.
Algunos ejemplos son los reglamentos que establecen el umbral de 150 EUR para la venta a distancia de bienes de escaso valor importados en partidas procedentes de terceros países o territorios y que introducen las normas sobre proveedor considerado.
Uno de los cambios más significativos se realizó en el sistema de Mini Ventanilla Única (MOSS), que se introdujo en 2015. Se redefinió la MOSS, se ampliaron los regímenes cubiertos y se introdujo un nuevo régimen de Ventanilla Única de Importación (VUI).
De este modo, los órganos de gobierno de la UE establecieron un tercer régimen, que complementa los dos regímenes establecidos anteriormente, y lo situaron todo en un sistema de ventanilla única (OSS), sucesor de las MOSS.
Los regímenes que ahora están bajo el OSS son:
Régimen Sindical,
Régimen no sindical,
Régimen de importación.
Notificación del IVA a la UE
Lista de ventas CE
Todos los sujetos pasivos que realicen ventas dentro de la UE deben presentar un estado recapitulativo, también conocido como Lista de Ventas de la CE (LVE). La LVE contiene datos específicos sobre los clientes registrados a efectos del IVA en la UE e información sobre el valor total de las entregas efectuadas a dichos clientes durante el período de referencia.
Las LVE se envían electrónicamente a la Oficina Central de Enlace antes del último día del mes siguiente al período de declaración. La presentación mensual o trimestral del ESL depende del volumen de negocios de las ventas intracomunitarias de bienes. Si el volumen de negocios de los cuatro meses anteriores es superior a 50 000 EUR, se exigen LVE mensuales. Aquellos cuyo volumen de negocios siga siendo inferior a 50 000 EUR pueden presentar LVE trimestrales.
Por lo que se refiere a las ventas intracomunitarias de servicios, las ESL trimestrales son obligatorias, independientemente de la frecuencia de declaración de las ventas intracomunitarias de bienes.
Intrastat
En 2023, el organismo rector de Intrastat en los Países Bajos, la Oficina Central de Estadística (OCE), decidió suprimir los umbrales de Intrastat y mantener el derecho discrecional a imponer esta obligación al sujeto pasivo en función de los importes de las operaciones intracomunitarias declarados en las declaraciones del IVA.
No obstante, los sujetos pasivos que presentaban informes Intrastat antes de la supresión de los umbrales siguen debiendo presentar informes Intrastat mensuales.
Informes digitales
Empresas locales
Los Países Bajos no tienen normas obligatorias de facturación electrónica entre empresas (B2B) o entre empresas y consumidores (B2C). Las empresas pueden optar por seguir voluntariamente las normas de facturación electrónica B2B. En cambio, las empresas que realicen actividades con la administración pública deben emitir facturas electrónicas relativas a todas las transacciones entre empresas y la administración pública (B2G).
Empresas no residentes
No existen requisitos de información digital para las empresas no residentes en los Países Bajos.
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