El IVA en los Países Bajos: los tres tipos impositivos

En los Países Bajos existen tres tipos de IVA:

1. Tipo general del IVA,
2. Tipo reducido del IVA,
3. Tipo cero del IVA.

¿Cuánto es el IVA en las regiones de los Países Bajos?

La Ley del IVA de los Países Bajos no contiene información sobre tipos de IVA especiales aplicables en regiones concretas, lo que lleva a concluir que solo se aplican los tipos de IVA estándar, reducido y cero.

Umbral de registro a efectos del IVA

La legislación neerlandesa del IVA, junto con otras normas y documentos pertinentes emitidos por el gobierno y la Agencia Tributaria, ofrece información valiosa sobre el umbral del IVA en los Países Bajos.

En cuanto al umbral de registro a efectos del IVA para los sujetos pasivos nacionales, ya sean personas jurídicas o físicas, no existe umbral de registro a efectos del IVA. Esto significa que todos los sujetos pasivos que realizan actividades gravadas deben registrarse a efectos del IVA. No obstante, existe una excepción a esta regla relacionada con el régimen simplificado para las pequeñas empresas. Si las empresas están establecidas en los Países Bajos y su volumen de negocios anual es inferior a 20.000 EUR, pueden beneficiarse del régimen de franquicia del IVA para pequeñas empresas.

En cambio, no se establece ningún umbral de registro a efectos del IVA para los sujetos pasivos extranjeros que realizan una actividad gravada en los Países Bajos.

Como Estado miembro de la UE, el gobierno de los Países Bajos aplicó un umbral de registro a efectos del IVA para las ventas intracomunitarias de bienes a distancia y las prestaciones de servicios B2C, definido a nivel de la UE y fijado en 10.000 EUR. Las normas del IVA de la UE, aplicadas en los Países Bajos, no especifican un umbral de registro a efectos del IVA para los proveedores de servicios prestados por vía electrónica establecidos fuera de la UE.

Además, los Países Bajos también incorporan a la legislación nacional las normas del IVA de la UE para pymes. Las pymes que quieran participar en el régimen para pymes de la UE en los Países Bajos deben estar establecidas en otro país de la UE, con la oficina principal situada fuera de los Países Bajos.

Asimismo, deben estar registradas ante la Agencia Tributaria del país de origen, y su volumen de negocios en los Países Bajos no debe superar los 20.000 EUR por año natural. Como criterio adicional, su volumen de negocios total en todos los países de la UE no debe superar los 100.000 EUR anuales, teniendo en cuenta tanto el año natural actual como el anterior.

Tipos de actividades gravadas en los Países Bajos

Las empresas y particulares nacionales y extranjeros que entregan bienes o prestan servicios, importan bienes, realizan adquisiciones intracomunitarias de bienes a título oneroso o exportan a países fuera de la UE están sujetos a las normas del IVA, ya que participan en actividades gravadas.

Proceso de registro a efectos del IVA

Todos los sujetos pasivos, ya sean empresas o particulares, deben registrarse a efectos del IVA en los Países Bajos si su actividad económica está relacionada con alguna actividad gravada.

Registro del IVA en los Países Bajos para empresas nacionales

El proceso de registro a efectos del IVA para las empresas nacionales se completa en línea mediante la presentación de un formulario de registro que incluye información sobre el tipo de persona jurídica, el nombre de la empresa, la dirección y el volumen de negocios. Puede requerirse documentación adicional, como un certificado de constitución.

Una vez completado el proceso de registro a efectos del IVA, la empresa nacional recibe un número de identificación a efectos del IVA, que posteriormente debe indicarse en todas las facturas emitidas.

Registro del IVA en los Países Bajos para empresas extranjeras

Las empresas extranjeras pueden estar obligadas a registrarse a efectos del IVA en los Países Bajos si realizan actividades gravadas allí. La Administración Tributaria, en concreto el Departamento de Asuntos Internacionales, es responsable de tratar con las empresas extranjeras y sus obligaciones en materia de IVA, salvo las que nombran un representante fiscal. En ese caso, la oficina tributaria competente del representante fiscal se ocupará de los asuntos relacionados con el IVA de la empresa extranjera.

El formulario de registro se cumplimenta electrónicamente, pero debe imprimirse, firmarse personalmente y enviarse por correo a la oficina tributaria competente.

Declaraciones del IVA en los Países Bajos

La legislación neerlandesa del IVA establece que los sujetos pasivos registrados a efectos del IVA deben presentar declaraciones del IVA mensuales, trimestrales o anuales. Por lo general, las declaraciones del IVA trimestrales se presentan ante la Administración Tributaria y Aduanera de los Países Bajos a través del portal Mijn Belastingdienst Zakelijk, de un software de gestión o de un representante fiscal. Las declaraciones del IVA mensuales y anuales solo se presentan con la aprobación o a petición de las autoridades tributarias.

Un dato crucial es que existen plazos de presentación diferentes para las empresas residentes y no residentes.

Sanciones por no presentar la declaración tributaria

Los contribuyentes del IVA deben presentar las declaraciones del IVA aunque no haya ninguna operación de IVA en el período de declaración. No presentar las declaraciones del IVA o presentarlas fuera de plazo puede acarrear sanciones y multas, que podrían generar cargas financieras adicionales.

Si los contribuyentes no presentan una declaración del IVA, la Administración Tributaria envía una liquidación tributaria adicional que estima el IVA adeudado. Además de esta liquidación adicional, se impone una sanción de 68 EUR por no presentar declaraciones del IVA correctas o completas.

No obstante, si el contribuyente presenta una declaración del IVA incorrecta pero el importe del IVA adeudado es inferior a 1.000 EUR, la corrección puede realizarse en la siguiente declaración del IVA.

Aparte de esto, se imponen sanciones adicionales que oscilan entre 50 EUR y 5.514 EUR, más un 3% de intereses, al infractor que no paga el IVA adeudado o que realiza pagos tardíos o parciales, también conocido como impago. El importe final de la multa depende de varios factores, como el retraso del pago y el importe del IVA adeudado.

Normas del IVA para los servicios prestados por vía electrónica

El término «servicios prestados por vía electrónica» (ESS) se acuñó a nivel de la UE para describir los servicios prestados automáticamente a los consumidores a través de Internet u otras redes similares, con una intervención humana mínima o nula.

Los Países Bajos adoptaron e incorporaron a su legislación nacional la definición de ESS válida en toda la UE para los servicios digitales. Este término es uno de los muchos que se utilizan como sinónimo de los ESS, como productos digitales y servicios electrónicos.

El marco unificado de la UE sobre los ESS también trajo consigo importantes normas de tributación.

Normas de tributación para los ESS:

En cuanto al lugar del suministro B2B de ESS, las normas de la UE, y las incorporadas en los Países Bajos, establecen que se aplican las reglas generales sobre el lugar de prestación de servicios. Las reglas relativas al suministro B2C de ESS establecen que las empresas de fuera de la UE deben respetar las normas de la UE y aplicar el tipo de IVA en función de la ubicación del consumidor.

El tipo de IVA para las ventas a distancia de bienes y el suministro B2C de servicios ESS depende en gran medida de si se supera el umbral de 10.000 EUR válido en toda la UE. Los sujetos pasivos cuyo volumen de negocios anual permanezca por debajo de 10.000 EUR pueden aplicar los tipos de IVA de su país de origen, por ejemplo, el tipo de IVA de los Países Bajos. Aquellos que superen el umbral deben seguir las normas armonizadas de la UE y aplicar el tipo de IVA del país donde reside el cliente.

¿Cuánto es el IVA en los Países Bajos sobre los ESS?

El tipo de IVA de los Países Bajos para los ESS es del 21%.

Normas del comercio electrónico

El paquete del IVA de la UE de 2021 introdujo nuevos conceptos, normas y reglamentos, estableciendo reglas más armonizadas y unificadas para todas las empresas centradas en el comercio electrónico. Este paquete de comercio electrónico afectó a los sujetos pasivos de la UE y de fuera de la UE en el mercado de la UE.

Algunos ejemplos son las normas que establecen el umbral de 150 EUR para la venta a distancia de bienes de escaso valor importados en envíos procedentes de terceros países o territorios y la introducción de las reglas del proveedor presunto.

Uno de los cambios más significativos se realizó en el sistema Mini One Stop Shop (MOSS), introducido en 2015. El MOSS se redefinió, se ampliaron los regímenes cubiertos y se introdujo un nuevo régimen Import One Stop Shop (IOSS).

De este modo, los órganos rectores de la UE establecieron un tercer régimen para complementar los dos regímenes previamente establecidos y agruparon todo en un sistema One Stop Shop (OSS), sucesor del MOSS.

Los regímenes que ahora están incluidos en el OSS son:

• Régimen de la Unión,
• Régimen exterior a la Unión,
• Régimen de importación.

Declaraciones del IVA en la UE

EC Sales List

Todos los sujetos pasivos que realizan ventas intracomunitarias deben presentar un estado recapitulativo, también conocido como EC Sales List (ESL) o declaración ICP. La ESL contiene datos específicos sobre los clientes registrados a efectos del IVA en la UE e información sobre el valor total de las entregas realizadas a estos clientes durante el período de declaración.

Las ESL se presentan por vía electrónica ante la Oficina Central de Enlace antes del último día del mes siguiente al período de declaración. Que se exijan ESL mensuales o trimestrales depende del volumen de negocios de las ventas intracomunitarias de bienes. Si el volumen de negocios de los cuatro meses anteriores supera los 50.000 EUR, se requieren ESL mensuales. Quienes mantengan un volumen de negocios inferior a 50.000 EUR pueden presentar ESL trimestrales.

En cuanto a las ventas intracomunitarias de servicios, las ESL trimestrales son obligatorias, con independencia de la frecuencia de declaración de las ventas intracomunitarias de bienes.

Intrastat

En 2023, el órgano rector de Intrastat en los Países Bajos, la Oficina Central de Estadística (CBS), decidió eliminar los umbrales de Intrastat y conservar la facultad discrecional de imponer esta obligación a los contribuyentes en función de los importes de las operaciones intracomunitarias declarados en las declaraciones del IVA. No obstante, los sujetos pasivos que presentaron informes Intrastat antes de que se eliminaran los umbrales siguen estando obligados a presentar informes Intrastat mensuales.

Declaración digital

Empresas locales

Los Países Bajos no tienen normas obligatorias de facturación electrónica entre empresas (B2B) ni entre empresas y consumidores (B2C). Las empresas pueden optar por seguir voluntariamente las normas de facturación electrónica B2B. En cambio, las empresas que realizan actividades con la Administración deben emitir facturas electrónicas en todas las operaciones entre empresas y Administraciones públicas (B2G).

Empresas no residentes

No existen obligaciones de declaración digital para las empresas no residentes en los Países Bajos.