Los nuevos decretos holandeses sobre el IVA transforman las sociedades de cartera: Explicación de los principales cambios

El 10 de diciembre de 2024, la Secretaría de Estado de Finanzas de los Países Bajos publicó dos nuevas decisiones en materia de IVA que modificarán significativamente el tratamiento fiscal de las sociedades holding en los Países Bajos. Estas nuevas políticas, que entrarán en vigor el 1 de julio de 2025, sustituyen al obsoleto "Decreto de Holding" de 1991 y al "Decreto de Venta de Acciones" de 2004. Al alinear más estrechamente la normativa holandesa del IVA con la jurisprudencia europea, estos cambios pretenden eliminar incoherencias, aumentar la transparencia fiscal y crear un sistema más equitativo.

Cambios clave en la política del IVA: hacia una mayor armonización con la legislación de la UE

En las últimas décadas, las políticas neerlandesas para las sociedades holding han sido criticadas por permitir oportunidades de deducción del IVA relativamente generosas, incluso para actividades no imponibles o accesorias. Recientes sentencias del Tribunal de Justicia de la Unión Europea (TJUE) subrayaron que tal indulgencia era incompatible con la legislación de la UE. El nuevo marco introduce requisitos más estrictos para la participación en grupos de IVA, redefine los criterios para la deducción del IVA y establece obligaciones de cumplimiento más estrictas.

La reforma establece una distinción más clara entre sociedades holding "puras" y "activas". Con arreglo al nuevo marco, los holdings puros -entidades que se limitan a poseer y gestionar acciones- ya no se consideran empresarios a efectos del IVA. Por lo tanto, no pueden participar en grupos de IVA ni deducir el IVA de los costes incurridos. En cambio, los holdings activos - los que se dedican a servicios de gestión o a la elaboración de políticas estratégicas - pueden seguir beneficiándose de la recuperación del IVA, siempre que cumplan normas financieras, organizativas y de integración económica más estrictas.

Nuevas normas para la participación en grupos de IVA

La nueva política aclara y endurece las condiciones para las entidades que deseen formar parte de grupos de IVA, haciendo hincapié en la necesidad de que existan auténticos vínculos económicos entre los participantes. Para poder participar, las empresas deben demostrar

- Integración financiera: La mayoría de las acciones deben pertenecer directa o indirectamente al mismo accionista o entidad.

- Integración organizativa: Debe existir una dirección y una estructura operativa unificadas en todas las entidades.

- Integración económica: Las actividades de las empresas deben contribuir colectivamente a un único objetivo económico, garantizando la cohesión del grupo.

Estos cambios pretenden evitar la inclusión de entidades poco conectadas en grupos de IVA, fomentando la integridad fiscal y el cumplimiento.

Actualización de las normas de deducción del IVA: Centrarse en la actividad económica

La nueva política de deducción del IVA introduce un marco más preciso para determinar qué costes pueden ser objeto de recuperación del IVA. Hace hincapié en que el IVA soportado en los costes sólo es deducible si dichos costes están relacionados con actividades económicas imponibles.

Quedan excluidos los costes relacionados con la participación pasiva o las inversiones puramente financieras. En cuanto a los costes que sí pueden deducirse, se aclara la distinción entre costes directos y gastos generales. Los costes directos, como los incurridos durante una reestructuración o adquisición empresarial con una clara finalidad comercial, pueden deducirse en su totalidad. Los gastos generales, sin embargo, deben imputarse utilizando el método de prorrateo. Las operaciones accesorias con acciones, como las ventas puntuales, quedan excluidas del cálculo de la prorrata, lo que garantiza que no afecten negativamente a los porcentajes de recuperación del IVA.

Interacción práctica entre los decretos

La política de responsabilidad del IVA y la política de deducción del IVA están diseñadas para funcionar conjuntamente. Los derechos de deducción del IVA de una sociedad holding están intrínsecamente ligados a su clasificación como pura o activa con arreglo a la política de responsabilidad en materia de IVA. Además, la participación en grupos de IVA depende del cumplimiento de los criterios de integración descritos en ambos documentos. Las políticas también introducen el "principio de extensión", que permite que ciertas actividades - como las transacciones de acciones o los servicios de gestión - sean tratadas como extensiones de las actividades económicas más amplias de la empresa cuando sirven a un propósito empresarial legítimo.

Consecuencias para las sociedades holding y las empresas

Las nuevas políticas de IVA suponen cambios significativos para las empresas, creando tanto retos como oportunidades en función de su estructura y actividades.

Sociedades holding puras: Estas entidades se enfrentan a los mayores retos. Su exclusión de los grupos de IVA y la imposibilidad de recuperar el IVA sobre los costes incurridos se traducirán probablemente en mayores gastos operativos. Muchas sociedades holding puras pueden tener que explorar opciones de reestructuración o considerar la integración de actividades económicas adicionales para mantener la eficiencia fiscal.

Holdings activos: Los holdings activos, por su parte, pueden beneficiarse del nuevo marco si alinean estratégicamente sus operaciones. Por ejemplo, las empresas que realizan transacciones internacionales de acciones fuera de la UE pueden optar a la recuperación total del IVA si cumplen los criterios señalados. Las normas más claras sobre costes directos y generales también permiten a las empresas optimizar sus estrategias de asignación de costes, mejorando tanto el cumplimiento como la eficiencia fiscal.

Cumplimiento y carga administrativa

Los requisitos más estrictos para la participación en grupos de IVA y la deducción de costes aumentarán la carga administrativa de las empresas. Las empresas deberán mantener documentación detallada para demostrar la integración financiera, organizativa y económica dentro de los grupos de IVA. Además, las empresas deben establecer claramente los vínculos entre los costes incurridos y las actividades económicas imponibles. En el caso de los costes de uso mixto, las empresas deben garantizar una imputación precisa utilizando el método de prorrata.

La complejidad añadida puede hacer necesaria la inversión en sistemas avanzados de contabilidad y servicios externos de asesoramiento para garantizar el cumplimiento.

Prepararse para los cambios: Recomendaciones para las empresas

A medida que se acerca la fecha de aplicación del 1 de julio de 2025, las empresas deben actuar de forma proactiva para adaptarse al nuevo marco. Los pasos clave incluyen:

1. Evaluar las estructuras existentes: Llevar a cabo una revisión exhaustiva de los acuerdos operativos y fiscales actuales. Evalúe la posibilidad de participar en el grupo del IVA e identifique los costes que pueden deducirse del IVA.

2. Reestructurar cuando sea necesario: Para ajustarse a las nuevas políticas, es posible que las empresas tengan que consolidar las funciones de gestión, reorganizar las estructuras de propiedad de las acciones o integrar actividades económicas adicionales para que puedan considerarse participaciones activas.

3. Buscar la orientación de expertos: Dada la complejidad de las reformas, es aconsejable consultar a especialistas en IVA.

Conclusión

Los nuevos decretos sobre el IVA marcan un cambio transformador en el panorama fiscal neerlandés para las sociedades holding. Al alinearse con la jurisprudencia europea, las políticas introducen criterios más estrictos para la participación en grupos de IVA y la deducción de costes, al tiempo que promueven la transparencia fiscal y el cumplimiento.

Para las empresas, las reformas presentan tanto retos como oportunidades. Los holdings puros pueden enfrentarse a mayores costes y menores beneficios fiscales, mientras que los holdings activos tienen la oportunidad de optimizar sus operaciones y la recuperación del IVA. Con una planificación proactiva, las empresas pueden afrontar estos cambios con eficacia, aprovechando las orientaciones para reestructurarse cuando sea necesario y cumplir los nuevos requisitos.

Al fomentar una mayor armonización con la legislación de la UE, el marco actualizado no sólo garantiza un entorno fiscal más transparente, sino que también desafía a las empresas a operar con un enfoque más centrado en la integración económica y la responsabilidad.