La reforma fiscal de Brasil: transición hacia un modelo de IVA

Tras años de debate, Brasil está finalmente en proceso de aprobar una reforma fiscal.

Se adoptará un modelo de IVA, que pretende simplificar y aclarar nuestro complejo sistema tributario.

Aunque el sistema del IVA también se utiliza ampliamente en Europa, en mi opinión existen algunas similitudes entre el IVA brasileño y el impuesto sobre las ventas (sales tax), un sistema adoptado en EE. UU.

¡Los invito a leer conmigo!

Comprender el impuesto sobre las ventas (sales tax) de EE. UU.: características clave

Un impuesto sobre las ventas (sales tax) es un impuesto sobre el consumo que el gobierno aplica a la venta de bienes y servicios.

Por lo general, el vendedor recauda el impuesto sobre las ventas del consumidor cuando este realiza una compra.

A diferencia del IVA, que no se aplica en EE. UU., el impuesto sobre las ventas solo se aplica a las compras minoristas.

La mayoría de las transacciones de bienes o servicios entre empresas no están sujetas al impuesto sobre las ventas.

Tipos impositivos y estructura: comparación entre Brasil y EE. UU.

El valor del tipo final del IVA brasileño, que es uno de los principales puntos de interés para los contribuyentes, estará compuesto por la suma del IBS (Impuesto sobre Bienes y Servicios), que se divide en municipal y estatal, y la CBS (Contribución sobre Bienes y Servicios).

El impuesto sobre las ventas adeudado en EE. UU. también se compone de la suma del impuesto indirecto a nivel estatal, de condado, de ciudad y de distrito, en algunos casos.

En otras palabras, en ambos sistemas no existe un tipo final con un único porcentaje fijo.

El tipo final puede variar en función del estado, la ciudad o el distrito implicado en la transacción.

Administración y recaudación de impuestos en ambos sistemas

El Comité de Gestión, creado por la reforma fiscal brasileña, reunirá a representantes de todas las entidades federadas para coordinar la recaudación, inspección, cobro y distribución de los impuestos a las entidades federadas.

En el sistema de EE. UU., los impuestos locales sobre las ventas pueden ser recaudados directamente por las jurisdicciones locales o incluso por el estado. En los estados donde los impuestos locales sobre las ventas son recaudados por el estado, esas porciones locales del impuesto sobre las ventas se distribuyen a las jurisdicciones locales.

En ambos sistemas está presente el estado, administrando los impuestos adeudados.

Métodos de cálculo del impuesto: gross-up frente a recargo sobre el precio final

En cuanto a la base de cálculo, actualmente en Brasil adoptamos la técnica del gross-up, en la que los impuestos se incluyen en su propia base de cálculo.

Con la implementación del IVA, los impuestos se añadirán al valor final del producto o servicio, lo contrario del gross-up.

El impuesto sobre las ventas también adopta el mismo sistema, es decir, el impuesto también se añade a la venta de bienes y servicios.

Reflexiones finales: ¿un paso hacia la simplificación o nuevos retos?

Brasil tiene uno de los sistemas tributarios más complejos del mundo, si no el más complejo.

La reforma fiscal pretendía inicialmente simplificarlo, inspirándose en los principios del IVA europeo, con el fin de crear un entorno más seguro y atractivo para las empresas que operan y aquellas que desean establecerse en Brasil.

Sin embargo, si el proyecto de ley se aprueba tal y como está hoy, no tendremos un sistema armonioso como el que tenemos en Europa.

El nuevo sistema tributario brasileño estará más alineado con el impuesto sobre las ventas y el uso, lo que lo hace más complejo para las empresas, lejos de ser un sistema armonioso y sin disputas legales.