El fraude del VAT se está convirtiendo en una preocupación alarmante en la economía digital. Mientras que los gobiernos de todo el mundo están abordando este problema con nuevas reglas y regulaciones para reducir la brecha del VAT y las pérdidas de ingresos, las empresas pueden verse involucradas en fraudes sin siquiera saberlo. Más allá de las pérdidas financieras directas y el posible daño reputacional, estas empresas también pueden enfrentar auditorías fiscales, sanciones e intereses si participan involuntariamente en el fraude del VAT.

Por lo tanto, además de que los gobiernos tomen las medidas necesarias para garantizar el cumplimiento, las empresas, en particular los vendedores en línea y los marketplaces, deben entender dónde surgen los riesgos de fraude del VAT en sus operaciones comerciales diarias y qué pueden hacer para reducirlos.

Escenarios de fraude del VAT en ventas en línea

El fraude del VAT en el comercio electrónico generalmente surge a través de algunos escenarios recurrentes. Uno de los casos más comunes es el fraude del operador desaparecido, donde las mercancías se venden a través de fronteras y el VAT se recauda pero nunca se remite a las Autoridades Fiscales. En las ventas en línea, esto puede ocurrir cuando un vendedor fraudulento se registra en la plataforma, realiza ventas sujetas a impuestos y luego desaparece antes de que se liquiden las obligaciones del VAT.

Por ejemplo, una empresa fantasma, o el operador desaparecido en un país, compra productos electrónicos a un proveedor internacional. Una vez que recibe los productos, el comerciante los vende a consumidores locales a través de un marketplace en línea. En lugar de pagar el VAT recaudado, el comerciante desaparece con los fondos, cierra operaciones y transfiere las ganancias a una cuenta offshore. Esto deja al marketplace en línea expuesto a obligaciones del VAT incluso en casos donde generalmente no sería responsable.

Sin embargo, el fraude del operador desaparecido puede ser aún más complejo que en el escenario presentado, y puede incluir una cadena de empresas falsas y cadenas de transacciones en múltiples países, donde las mercancías se venden y revenden repetidamente, con el VAT siendo reclamado fraudulentamente en diferentes etapas. Además de explotar los marketplaces en línea, estos esquemas también pueden dejar a los vendedores en línea sin sus mercancías, o, en algunos casos, expuestos a auditorías fiscales y cargos penales por participación en esquemas de fraude.

Los números de identificación del VAT falsos o inválidos son otro ejemplo de fraude del VAT. En este escenario, los vendedores proporcionan datos incorrectos del VAT durante el proceso de incorporación, lo que les permite parecer legítimos. El resultado es un tratamiento incorrecto del VAT en las facturas y problemas de cumplimiento posteriores para la plataforma.

La escala de este problema es significativa. Amazon informó que alrededor de 3.200 millones de GBP en ventas anuales en marketplaces en línea del Reino Unido pueden estar vinculados a actores malintencionados que deliberadamente evitan pagar el VAT. Los escenarios más comunes incluyen vendedores que falsifican su estado, como afirmar falsamente estar establecidos en el Reino Unido, para eludir las obligaciones de registro y recaudación del VAT que normalmente se aplicarían.

Áreas de riesgo clave para los vendedores en línea

Los vendedores en línea involucrados en el comercio transfronterizo son los más vulnerables al fraude del VAT. Los principales factores de riesgo son las diferentes normas del VAT entre jurisdicciones, que requieren determinar el lugar de suministro. Los errores de clasificación pueden crear involuntariamente brechas de cumplimiento que parecen fraude desde la perspectiva de las autoridades fiscales. Además, si los vendedores en línea no conocen estas diferentes normas, los proveedores o clientes fraudulentos pueden aprovechar esto para engañar a los vendedores haciéndoles creer que se cumplen los requisitos de cumplimiento, cuando en realidad no es así.

Para los marketplaces en línea, la incorporación de vendedores externos es uno de los riesgos más importantes. Los marketplaces que permiten a los vendedores en línea externos unirse sin procedimientos de verificación sólidos pueden facilitar inadvertidamente actividades fraudulentas. Algunos de los descuidos más notables incluyen controles de identidad deficientes o validación insuficiente del número del VAT.

Los modelos de dropshipping y fulfillment añaden otro nivel de complejidad ya que los vendedores no manipulan físicamente las mercancías, la cadena de suministro está fragmentada y las responsabilidades se dividen entre varios actores de la cadena. Esto aumenta la probabilidad de fraude del VAT.

Quienes se dedican al suministro de bienes y servicios digitales también están expuestos al fraude del VAT, ya que los clientes pueden presentarse incorrectamente como empresas en lugar de particulares, lo que lleva al vendedor a creer que se aplica el mecanismo de inversión del sujeto pasivo y que no existen obligaciones del VAT de su parte.

Cómo reducir el riesgo de fraude del VAT

Reducir el riesgo de fraude del VAT requiere una combinación de controles procedimentales, el uso de la tecnología adecuada y un monitoreo continuo. Algunos de los pasos básicos para los vendedores en línea y los marketplaces incluyen realizar la debida diligencia antes de entrar en cualquier transacción comercial, particularmente con partes desconocidas, y prestar especial atención a varios indicadores de riesgo.

Diligencia debida para vendedores en línea y marketplaces

La diligencia debida se refiere a los pasos que los vendedores en línea y los marketplaces deben tomar para asegurarse de que están trabajando con socios o clientes comerciales legítimos. Para lograr esto, las empresas en línea pueden solicitar una copia del Certificado de Incorporación y el certificado del VAT, verificar el registro del VAT con las autoridades pertinentes, obtener cartas de presentación firmadas en papel membretado, obtener una verificación de crédito y otras verificaciones de antecedentes, y establecer contacto personal con un alto funcionario del proveedor potencial u obtener los datos bancarios del proveedor.

Examen de indicadores de riesgo

Según Irish Tax and Customs, los indicadores de riesgo se pueden dividir en tres grupos: legitimidad del proveedor o vendedor externo, viabilidad comercial de las transacciones y viabilidad de los bienes o servicios. Algunos de los asuntos más críticos que los vendedores en línea y los marketplaces deben determinar son el historial comercial de las partes involucradas, si hay algo inusual en el método utilizado para negociar precios, si los acuerdos de financiación para los bienes o servicios se organizan normalmente para el sector empresarial y si esos productos les han sido suministrados anteriormente.

Reflexiones finales

La lista de acciones descritas anteriormente para reducir el riesgo de verse involucrado en el fraude del VAT no es exhaustiva, y los vendedores en línea y los marketplaces deben adaptar las verificaciones de diligencia debida y otros controles y procedimientos de gestión de riesgos a sus modelos de negocio e industrias relevantes.

Sin embargo, una cosa es segura: si una propuesta comercial parece demasiado buena para ser verdad, probablemente lo es. Por lo tanto, los vendedores en línea y los marketplaces deben realizar todas las investigaciones necesarias para confirmar que las transacciones en cuestión y las partes involucradas son legítimas y actúan de buena fe.

Fuente: Amazon, Deloitte, VATabout - E-commerce VAT Fraud and Enforcement Trends, VATabout - VAT Fraud Risk Indicators: Revenue Updates Guide, European Commission - VAT Carousel Fraud