Fraude en el IVA en las ventas por Internet: principales riesgos y consejos para prevenirlo

El fraude en el IVA se está convirtiendo en un problema alarmante en la economía digital. Aunque los gobiernos de todo el mundo están abordando esta cuestión con nuevas normas y reglamentos para reducir la brecha del IVA y la pérdida de ingresos, las empresas pueden verse implicadas en casos de fraude sin siquiera saberlo. Más allá de las pérdidas económicas directas y el posible daño a su reputación, estas empresas también pueden enfrentarse a inspecciones fiscales, sanciones e intereses si participan, sin saberlo, en un fraude en el IVA.

Por lo tanto, además de que el gobierno adopte las medidas necesarias para garantizar el cumplimiento, las empresas, en particular los vendedores en línea y los mercados digitales, deben comprender dónde surgen los riesgos de fraude en el IVA en sus operaciones comerciales diarias y qué pueden hacer para reducirlos.

Situaciones de fraude en el IVA en las ventas en línea

El fraude en el IVA en el comercio electrónico suele surgir a través de unos pocos escenarios recurrentes. Uno de los casos más comunes es el fraude del operador desaparecido, en el que se venden bienes a través de las fronteras y se recauda el IVA, pero nunca se remite a las autoridades fiscales. En las ventas en línea, esto puede ocurrir cuando un vendedor fraudulento se registra en la plataforma, realiza ventas sujetas a impuestos y luego desaparece antes de que se liquiden las obligaciones del IVA.

Por ejemplo, una empresa ficticia, o el operador desaparecido, en un país compra productos electrónicos a un proveedor internacional. Una vez recibidos los productos, el operador los vende a consumidores locales a través de un mercado online. En lugar de pagar el IVA recaudado, el operador desaparece con los fondos, cierra sus operaciones y transfiere los beneficios a una cuenta offshore. Esto deja al mercado online expuesto a obligaciones en materia de IVA, incluso en casos en los que, por lo general, no sería responsable.

Sin embargo, el fraude del operador desaparecido puede ser aún más complejo que en el escenario presentado, y puede incluir una cadena de empresas falsas y cadenas de transacciones a través de múltiples países, donde los bienes se venden y revenden repetidamente, reclamándose el IVA de forma fraudulenta en diferentes etapas. Además de explotar los mercados online, estas estafas también pueden dejar a los vendedores online sin sus mercancías o, en algunos casos, expuestos a inspecciones fiscales y a cargos penales por su participación en estafas.

Los números de identificación del IVA falsos o inválidos son otro ejemplo de fraude en el IVA. En este escenario, los vendedores proporcionan datos incorrectos del IVA durante el proceso de alta, lo que les permite parecer legítimos. El resultado es un tratamiento incorrecto del IVA en las facturas y problemas de cumplimiento posteriores para la plataforma.

La magnitud de este problema es considerable. Amazon informó de que alrededor de 3.200 millones de libras esterlinas en ventas anuales en los mercados online del Reino Unido podrían estar vinculadas a personas malintencionadas que evitan deliberadamente pagar el IVA. Los casos más comunes incluyen a vendedores que falsean su situación, como afirmar falsamente que están establecidos en el Reino Unido, para eludir las obligaciones de registro y recaudación del IVA que normalmente se aplicarían.

Áreas de riesgo clave para los vendedores en línea

Los vendedores online que se dedican al comercio transfronterizo son los más vulnerables al fraude en el IVA. Los principales factores de riesgo son las diferentes normas de IVA entre jurisdicciones, que requieren determinar el lugar de prestación del servicio. Los errores de clasificación pueden crear involuntariamente lagunas de cumplimiento que, desde la perspectiva de las autoridades fiscales, se asemejan a un fraude. Además, si los vendedores online no conocen estas diferentes normas, los proveedores o clientes fraudulentos pueden aprovecharse de ello para engañar a los vendedores haciéndoles creer que se cumplen los requisitos de cumplimiento, cuando en realidad no es así.

En el caso de los mercados online, la incorporación de vendedores externos es uno de los riesgos más importantes. Los mercados que permiten que vendedores online externos se unan sin procedimientos de verificación sólidos pueden facilitar inadvertidamente actividades fraudulentas. Entre los descuidos más notables se incluyen controles de identidad deficientes o una validación insuficiente del número de IVA.

Los modelos de dropshipping y de gestión de pedidos añaden otro nivel de complejidad, ya que los vendedores no manipulan físicamente los productos, la cadena de suministro está fragmentada y las responsabilidades se reparten entre varios actores de la cadena. Esto aumenta la probabilidad de fraude en el IVA.

Quienes se dedican al suministro de bienes y servicios digitales también están expuestos al fraude en el IVA, ya que los clientes pueden falsear su identidad, es decir, presentarse como empresas en lugar de como particulares, lo que lleva al vendedor a creer que se aplica el mecanismo de inversión del sujeto pasivo y que no existen obligaciones en materia de IVA por su parte.

Cómo reducir el riesgo de fraude en el IVA

Reducir el riesgo de fraude en el IVA requiere una combinación de controles procedimentales, el uso de la tecnología adecuada y una supervisión continua. Algunas de las medidas básicas para los vendedores en línea y los mercados incluyen llevar a cabo la debida diligencia antes de realizar cualquier transacción comercial, especialmente con partes desconocidas, y prestar mucha atención a varios indicadores de riesgo.

Diligencia debida para vendedores online y mercados

La diligencia debida se refiere a las medidas que los vendedores en línea y los mercados deben adoptar para asegurarse de que trabajan con socios comerciales o clientes legítimos. Para lograrlo, las empresas en línea pueden solicitar una copia del certificado de constitución y del certificado de IVA, verificar el registro del IVA ante las autoridades pertinentes, obtener cartas de presentación firmadas en papel con membrete, realizar una verificación de solvencia y otras comprobaciones de antecedentes, y establecer contacto personal con un alto cargo del posible proveedor, u obtener los datos bancarios del proveedor.

Examen de los indicadores de riesgo

Según la Agencia Tributaria y Aduanera de Irlanda, los indicadores de riesgo pueden dividirse en tres grupos: la legitimidad del proveedor o del vendedor externo, la viabilidad comercial de las transacciones y la viabilidad de los bienes o servicios. Algunas de las cuestiones más críticas que los vendedores en línea y los mercados deben determinar son el historial comercial de las partes implicadas, si hay algo inusual en el método utilizado para negociar los precios, si las condiciones de financiación de los bienes o servicios se ajustan a lo habitual en el sector empresarial y si esos productos les han sido suministrados anteriormente.

Reflexiones finales

La lista de medidas descritas anteriormente para reducir el riesgo de verse involucrados en un fraude del IVA no es exhaustiva, y los vendedores en línea y los mercados deben adaptar los controles de diligencia debida y otros controles y procedimientos de gestión de riesgos a sus modelos de negocio y a los sectores pertinentes.

Sin embargo, una cosa es segura: si una propuesta comercial parece demasiado buena para ser verdad, probablemente lo sea. Por lo tanto, los vendedores en línea y los mercados deben realizar todas las averiguaciones necesarias para confirmar que las transacciones en cuestión, y las partes implicadas, son legítimas y operan de buena fe.

Fuente: Amazon, Deloitte, VATabout - Tendencias en materia de fraude y control del IVA en el comercio electrónico, VATabout - Indicadores de riesgo de fraude en el IVA: Guía de actualizaciones de la Agencia Tributaria, Comisión Europea - Fraude del carrusel del IVA