Una empresa que vende a consumidores australianos y hace caso omiso del GST no goza del beneficio de la duda. La Agencia Tributaria de Australia (ATO) puede inscribirla de oficio, estimar el impuesto adeudado a partir de los registros de operaciones de los cuatro grandes bancos del país, añadir una sanción del 75% y un interés anual del 11,51%, e inscribir la deuda ante un tribunal del propio país del vendedor. Nada de esto exige que el vendedor haya pisado jamás Australia.
Pocos lo vieron venir. Cuando un comité del Senado examinó el GST sobre las importaciones de bajo valor en abril de 2017, un testigo de CPA Australia fue tajante: «Este impuesto es voluntario. Es, en gran medida, inaplicable. Recaudará muy pocos ingresos.»
Nueve años después, hay más de 3.000 empresas no residentes registradas. Solo en 2024-25, las entregas transfronterizas aportaron cerca de A$1.900 millones en GST. Y la ATO afirma que las reformas han generado «más de 10.000 millones de dólares».
VATabout planteó 14 preguntas a un portavoz de la ATO en una entrevista escrita en exclusiva. Abordan cómo se gestionan estos regímenes, cómo detecta la ATO a los proveedores no registrados, qué les ocurre a quienes se niegan a pagar y qué debería hacer una empresa que ha incumplido sus obligaciones. A continuación figuran las respuestas, con el contexto que aportan los informes publicados por la ATO y el registro parlamentario.
Las normas: dos medidas, con un año de diferencia
Desde el 1 de julio de 2017, el GST se aplica a los servicios importados y a los productos digitales vendidos a consumidores australianos —streaming, libros electrónicos, videojuegos, aplicaciones, software y suscripciones—, en virtud de la Tax and Superannuation Laws Amendment (2016 Measures No. 1) Act 2016.
A partir del 1 de julio de 2018, la Treasury Laws Amendment (GST Low Value Goods) Act 2017 extendió el GST a los bienes importados con un valor en aduana igual o inferior a A$1.000, que hasta entonces no tributaban en la frontera. El umbral de registro es el mismo que rige en el ámbito interno: A$75.000 de facturación a efectos del GST por entregas vinculadas con Australia, sumando lo digital y los bienes.
Las previsiones eran modestas. El informe de impacto normativo del Tesoro estimó los costes de cumplimiento de la medida digital en «aproximadamente 100 empresas no residentes» y cifró la recaudación en «unos A$350 millones» a lo largo de las estimaciones plurianuales, «menos del 1 por ciento» del GST. En cuanto a los bienes de bajo valor, los funcionarios del Tesoro declararon ante el comité del Senado que la previsión de A$300 millones «representaba una tasa de recaudación de en torno al 27 por ciento». El presupuesto daba por hecho que la mayor parte del impuesto nunca llegaría.
La medida sobre los bienes tuvo una tramitación accidentada. Amazon advirtió al comité del Senado de que, en una semana cualquiera, quedarían afectados más de mil proveedores, «muchos de los cuales tendrían poco o ningún incentivo para cobrar el GST a sus clientes». El comité recomendó aplazarla un año, razón por la que la fecha de entrada en vigor es 2018 y no 2017. La Productivity Commission analizó después las alternativas y concluyó en noviembre de 2017 que «el modelo legislado es el más viable entre las alternativas imperfectas de que se dispone en este momento». No era un respaldo entusiasta. También pidió una revisión «a los cinco años de la entrada en vigor, o antes si la desencadenan indicios de un cumplimiento indebidamente bajo, efectos imprevistos sobre los consumidores o respuestas adversas de política comercial».
Cómo se compara el umbral
Australia forma parte de un reducido grupo de países que eximen a los pequeños vendedores extranjeros. El Consumption Tax Trends 2024 de la OCDE cita a Australia, Canadá, Islandia, Japón, Nueva Zelanda, Noruega y Suiza como los países de la OCDE que «aplican un umbral de facturación por debajo del cual los proveedores no residentes quedan exentos de las obligaciones de este régimen». La Directiva del IVA de la UE «no permite tal umbral de registro a los proveedores de fuera de la UE». En el Reino Unido, el umbral «no se aplica» a las empresas no establecidas. Nueva Zelanda aplica NZ$60.000, Canadá C$30.000, Singapur un criterio de dos partes (S$1 millón de facturación mundial y S$100.000 de ventas en Singapur). El documento de trabajo de la OCDE sobre regímenes simplificados se muestra tranquilo al respecto: «la adopción de umbrales puede ser una solución adecuada para no imponer una carga administrativa desproporcionada a las pequeñas empresas». El Board of Taxation revisó el régimen de bienes en 2021; el resumen de una línea del Gobierno de aquella revisión y de otra complementaria sobre el incentivo fiscal a la I+D fue que «la configuración actual está funcionando bien».
El registro: la mayoría de los vendedores eligen la vía simplificada
Hay dos formas de entrar:
- El registro simplificado a efectos del GST otorga a la empresa un número de referencia de la ATO en lugar de un ABN. La empresa pasa a ser una «entidad de registro limitado» que «no puede reclamar créditos de GST» ni «emitir facturas fiscales». Las declaraciones y el pago son trimestrales, por SWIFT o tarjeta.
- El registro estándar es el procedimiento interno completo y es lo que necesita un proveedor si quiere obtener créditos (por ejemplo, porque importa mercancía y paga GST en la frontera).
Las cifras de la ATO: alrededor de 3.000 empresas no residentes están registradas al amparo de las medidas transfronterizas, y más del 90% optaron por el registro simplificado. La ATO afirma que la mayoría lo completaron sin ayuda de su personal en «solo unos minutos» y que el paso al registro estándar es poco frecuente. Los nuevos registros han «crecido a un ritmo medio del 11% anual durante los últimos cinco años».
«Nuestra experiencia indica que una experiencia más sencilla eleva la probabilidad de cumplimiento». - Portavoz de la ATO
La cifra del 90% concuerda con la conclusión del Board of Taxation de 2021 según la cual 1.285 de los 1.420 registrados de bienes (en torno al 89,5%) estaban en la vía simplificada. Encaja además con la conclusión de la OCDE de 2018 de que los regímenes simplificados «pueden funcionar bien en la práctica y alcanzar un alto nivel de cumplimiento».
A los vendedores de la UE esto les resultará familiar, ya que el registro simplificado es la versión australiana del régimen extracomunitario OSS e IOSS. Supone un único registro en línea, declaraciones periódicas y sin establecimiento local. La propia ATO señala a la UE como el otro gran usuario del modelo.
Ahora bien, dos diferencias importan antes de la primera venta. Australia concede al proveedor extranjero un umbral de A$75.000 donde la UE no concede ninguno, y la vía simplificada le priva de los créditos de GST y de las facturas fiscales.
Marketplaces y redeliverers: normalmente es la plataforma la que adeuda el GST
VATabout pidió a la ATO que explicara, para un público no especializado, quién adeuda el GST cuando una venta pasa por varias manos. En su respuesta, la ATO aclaró que, por defecto, el responsable es el comerciante. Pero cuando un comerciante vende productos digitales o bienes de bajo valor a través de una plataforma de distribución electrónica (EDP), como un marketplace en línea, el operador de la plataforma suele considerarse el proveedor y adeuda el GST en su lugar.
Un redeliverer (reexpedidor) es un servicio de reenvío postal o de personal shopper que introduce bienes en Australia cuando el vendedor extranjero no envía a ese país. Puede adeudar el GST si es la entidad que facilita la introducción de los bienes y se cumplen las condiciones legales.
El comerciante sigue siendo responsable únicamente si se cumplen todas las condiciones siguientes, según la guía sobre EDP de la ATO:
- el documento emitido al cliente designa como proveedor al comerciante, y no a la plataforma
- ambos «acuerdan por escrito que el comerciante es el responsable de pagar el GST de la venta»
- la plataforma no autoriza el cobro al cliente, no autoriza la entrega ni fija, directa o indirectamente, las condiciones del servicio.
Basta con que falle una para que la plataforma pase a ser el proveedor. Los procesadores de pagos, los operadores de telecomunicaciones y los simples servicios de publicidad no son EDP.
La concentración es alta. El informe de administración del GST de 2024-25 de la ATO recoge que «las 10 principales empresas no residentes aportan el 62% y el 77% del total de ingresos por GST» en el ámbito digital y en el de los bienes, respectivamente, y señala que «la mayoría de las empresas no residentes proceden de Estados Unidos, el Reino Unido, Europa y Nueva Zelanda». El enfoque basado en plataformas es hoy el estándar: la OCDE contabiliza «casi todos los países de la OCDE» con plena responsabilidad de las plataformas, y la regla del proveedor presunto del artículo 14 bis de la UE está en vigor desde julio de 2021.
Cómo detecta la ATO a los vendedores no registrados: primero la divulgación, luego los datos
Preguntada por el malentendido más frecuente entre los vendedores primerizos, la ATO apuntó al desconocimiento: «En algunos casos observamos una falta de conocimiento de las obligaciones de GST de las empresas no residentes obligadas a registrarse en virtud de las medidas de GST sobre el comercio electrónico transfronterizo».
Su respuesta tiene tres partes: el contacto directo con las empresas no registradas, las sesiones informativas organizadas junto con administraciones tributarias extranjeras y asociaciones sectoriales, y una campaña en redes sociales.
La campaña se desarrolló durante un mes a finales de 2023 en Instagram y LinkedIn, dirigida a empresas de Estados Unidos y del Reino Unido. El informe de 2023-24 de la ATO le atribuye cerca de 3 millones de impresiones y un aumento del 56% en nuevos registros de no residentes durante los seis meses siguientes. El total del año fue de 386 nuevos registros, un 37% más.
Para las empresas que no responden a una publicación en LinkedIn, están los datos. La ATO afirma que se apoya en datos de terceros procedentes de las entidades financieras australianas y de otros organismos públicos, además de la información recabada al amparo de convenios fiscales y convenciones multilaterales.
¿Cuántos datos? La ATO publica un protocolo para cada programa. El programa de cruce de datos de comerciantes extraterritoriales toma datos agregados de operaciones de ANZ, Commonwealth Bank, NAB y Westpac sobre «aproximadamente 9.000 comerciantes extraterritoriales por ejercicio fiscal», de 2024-25 a 2026-27: nombre del comerciante, país, código de categoría, datos de contacto y «el valor total agregado de las operaciones en dólares australianos de cada entidad extraterritorial». Nueve mil comerciantes, frente a unos 3.000 registrados. El programa AUSTRAC añade las instrucciones de transferencias internacionales de fondos y los informes de operaciones que superan el umbral, hasta junio de 2027. La página de cumplimiento de la ATO enumera los datos aduaneros, las «investigaciones en línea para identificar sitios web y empresas» que venden en Australia, las declaraciones de los proveedores que cumplen y la información solicitada al amparo de convenios fiscales y de la Convención Multilateral sobre Asistencia Administrativa Mutua en Materia Fiscal (151 jurisdicciones en el último recuento).
A esto se suman las denuncias. La ATO afirma que los minoristas, los asesores y cualquier ciudadano pueden denunciar una presunta evasión por teléfono o por internet, de forma anónima si lo desean, con protecciones para los denunciantes. El canal se utiliza mucho: la ATO recibió 48.917 denuncias de todos los impuestos en 2024-25.
Sanciones y recaudación: del aviso de registro al tribunal extranjero
La ATO afirma que muchas empresas extranjeras se registran de forma voluntaria en cuanto conocen la obligación. Para las que no lo hacen:
«Cuando una empresa extranjera no cumple ni ingresa el GST de sus ventas a consumidores australianos, la ATO recurrirá a las facultades de registro obligatorio del Comisionado, junto con liquidaciones estimadas, para constituir una deuda exigible. Esto puede incluir una sanción administrativa adicional del 75% y la colaboración con la autoridad fiscal competente para cobrar la deuda».
Una liquidación estimada es la propia estimación de la deuda que realiza la ATO, elaborada a partir de los datos bancarios y de cualquier otra información que obre en su poder. El 75% «puede elevarse al 90% de la deuda tributaria en determinadas circunstancias para los contribuyentes que presentan un patrón de incumplimiento». El recargo por intereses general se acumula por encima, a un 11,51% anual para el trimestre de octubre-diciembre de 2026. La página de cumplimiento enumera a continuación la «interceptación de fondos procedentes de Australia que vayan destinados a usted», la «inscripción de la deuda ante un tribunal de su país» y, cuando un convenio lo permite, la solicitud a la autoridad fiscal de su país de que efectúe el cobro.
En cuanto a la parte transfronteriza, el portavoz afirmó que la ATO «puede ejercer la facultad de embargo del Comisionado, tratar de ejecutar una sentencia australiana en una jurisdicción extranjera o recurrir a una solicitud de intercambio de información (EOI)», y remitió a la Practice Statement PS LA 2011/13 sobre el cobro transfronterizo de deudas tributarias. Un aviso de embargo (artículo 260-5, Anexo 1, Taxation Administration Act 1953) puede dirigirse a un banco o a un proveedor de tarjetas de pago del comerciante —el punto por el que el dinero de los clientes australianos pasa de camino al exterior— y «el destinatario está legalmente obligado a cumplir el aviso».
En 2024-25, esta labor «atribuyó directamente A$56 millones mediante la actuación sobre más de 200 empresas no residentes identificadas gracias a nuestras capacidades de inteligencia y análisis», según el informe anual. El año anterior habían sido 42 millones de dólares.
Los casos penales son la excepción
Según el portavoz, una empresa que no se registre se enfrentará, por lo general, primero a consecuencias administrativas: liquidaciones, intereses y sanciones. La evasión deliberada, el fraude o las declaraciones falsas a sabiendas pueden acarrear, además, delitos penales. Las últimas cifras de enjuiciamientos de la ATO, correspondientes a todos los impuestos y todos los contribuyentes, son 43 enjuiciamientos por delitos fiscales, 38 condenas y 28 penas de prisión en 2024-25.
«No habrá merma alguna en el compromiso de la ATO de velar por que los contribuyentes extranjeros paguen el importe correcto de impuestos». - Portavoces de la ATO
Si no está registrado: dar el paso cuesta mucho menos
Preguntado por el único consejo capaz de evitar problemas a un proveedor extranjero, el portavoz señaló que la ATO anima a las empresas que tengan dudas sobre sus obligaciones a dirigirse a ella de forma proactiva. No es una mera cortesía de la oficina de prensa. Las normas sancionadoras están diseñadas para premiar a quien da el paso.
Al amparo de las normas sobre regularización voluntaria de la ATO, una empresa que declare una diferencia antes de que se le notifique una inspección consigue que se le condone la mayor parte de la sanción: la ATO «reducirá algunas sanciones en un 80%» y, cuando la diferencia sea inferior a A$1.000, «la reduciremos a cero». Declarar una vez iniciada una inspección aún permite una reducción del 20% cuando «quepa estimar razonablemente que nos ha ahorrado una cantidad significativa de tiempo o de recursos». Los intereses también pueden rebajarse: la ATO «puede reducir este recargo si el importe de la diferencia procede de una regularización voluntaria no inducida», si bien «es posible que tenga que solicitarnos la reducción del recargo por intereses y aportar información adicional». La base legal es el artículo 284-225 del Anexo 1 de la Taxation Administration Act 1953.
El impacto económico en términos reales
Tomemos un vendedor a modo de ejemplo con A$550.000 de ventas con el GST incluido a consumidores australianos a lo largo de 18 meses, holgadamente por encima del umbral y nunca registrado. El GST contenido en esas ventas es una onceava parte: A$50.000.
Si se le descubre mediante el cruce de datos, la factura tiene este aspecto: una liquidación estimada de A$50.000, una sanción adicional del 75% de A$37.500 y un recargo por intereses general retrotraído a los trimestres en que vencían originalmente las declaraciones; al 11,51% anual vigente, con capitalización diaria, en torno a A$28 al día para una deuda de ese tamaño. Alrededor de A$90.000, y creciendo mientras siga impagada.
Si, en cambio, se da el paso sin que medie requerimiento, la aritmética cambia: registrarse, presentar las declaraciones vencidas, pagar los A$50.000, con las sanciones —si las hubiera— reducidas en un 80% y con argumentos para pedir a la ATO que condone parte de los intereses. El impuesto es el mismo en ambos casos. La diferencia ronda los A$40.000.
La recaudación: el GST transfronterizo supone en torno al 2% del total
«Las reformas del GST de 2017 de Australia para la economía digital han generado más de 10.000 millones de dólares de ingresos por GST procedentes de aproximadamente 3.000 empresas no residentes», declaró el portavoz.
Las cifras publicadas se acercan bastante a ese importe. Un Comisionado Adjunto situó el acumulado en 7.800 millones de dólares en octubre de 2024, a mitad del ejercicio 2024-25; ese año cerró en A$1.855 millones. El informe de 2025-26 aún no se ha publicado.
Año tras año, el GST transfronterizo fue de A$1.205 millones en 2020-21 y, después, de A$1.355 millones, A$1.425 millones, A$1.645 millones y A$1.855 millones. En 2024-25, los bienes de bajo valor (A$930 millones) superaron por primera vez a los productos y servicios digitales (A$925 millones). Frente a una recaudación neta de GST de 90.200 millones de dólares, las entregas transfronterizas suponen en torno al 2% del total. El informe de impacto del Tesoro había hablado de «menos del 1 por ciento».
Solo la medida sobre los bienes de bajo valor recaudó A$360 millones en 2018-19. La estimación presupuestaria había sido de A$70 millones. En 2019-20 fueron A$400 millones frente a A$100 millones. La conclusión del Board of Taxation: la recaudación «ha superado con creces las estimaciones originales».
Sobre lo que aún falta por recaudar, la única cifra oficial es la del conjunto del GST: una brecha neta de A$8.700 millones, o del 9,4%, en 2023-24. El Board of Taxation dejó constancia de la advertencia de la ATO de que aislar la parte correspondiente a los bienes de bajo valor «no es viable en la práctica a la luz de las lagunas de datos y las limitaciones de información», y de que su labor de control no le había dado la impresión de que existiera un «incumplimiento significativo del régimen LVIG en esta fase».
Otros países: Australia está ahora del lado de los que enseñan
Muchos países copiaron el modelo pronto. La nota técnica de 2021 del FMI contabiliza «más de 60 países» que aplican la recaudación por parte del vendedor para las entregas a consumidores, y un conjunto de herramientas de la OCDE, el Banco Mundial y el ADB sitúa las normas de la OCDE en «más de 70 jurisdicciones de todo el mundo». La ATO dirige ahora programas de desarrollo de capacidades con administraciones tributarias de toda la región de Asia-Pacífico, entre ellas Indonesia, Fiyi, Sri Lanka y Papúa Nueva Guinea.
Conclusiones clave
Si dirige una empresa que vende en Australia
El umbral es de A$75.000, sumando productos digitales, servicios y bienes de bajo valor. El registro simplificado se hace en minutos; la contrapartida es que no da derecho a créditos de GST ni a emitir facturas fiscales, de modo que un proveedor con mercancía en Australia necesitará probablemente la versión completa. Si vende a través de un marketplace, averigüe a cuál de los dos hacen responsable las normas sobre plataformas; y si debe serlo usted, déjelo por escrito, porque por defecto lo es la plataforma. Y no dé por hecho que nadie está mirando. La ATO recopila datos bancarios de tres veces más comerciantes extraterritoriales de los que figuran en su registro, y el camino a partir de ahí es el siguiente: registro obligatorio, liquidación estimada, un 75% adicional, intereses por encima del 11%, un aviso de embargo a su proveedor de tarjetas de pago y una deuda inscrita ante los tribunales de su propio país.
Si asesora a una
Contraste los ingresos de clientes procedentes de consumidores australianos en todos los canales con la línea de los A$75.000, recordando que lo digital y los bienes de bajo valor se suman. Un cliente que mantenga mercancía en Australia o que quiera créditos por el GST de importación corresponde al registro estándar, no a la vía simplificada. Los vendedores en marketplaces necesitan resolver por escrito la cuestión de la responsabilidad antes de confiar en la plataforma. Y para un cliente que ya va con retraso, el orden de los acontecimientos decide el coste: una regularización voluntaria presentada antes de que la ATO señale una inspección preserva la reducción del 80% de la sanción y el argumento para la condonación de intereses; una carta de la ATO pone fin a ambos.
