Guía completa sobre el IVA en Suecia: Tipos, normas y registro
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| Standard VAT Rate | Reporting Frequency | VAT Rate for ESS | Digital Reporting | Reporting Currency | |
|---|---|---|---|---|---|
| 25% | Monthly/Quarterly/Anually | 25% | Resident | B2G | SEK |
| Non-Resident | B2G | ||||
El IVA en Suecia - Tres tipos de tipos
Existen tres tipos de IVA en Suecia:
Tipo normal del IVA,
Tipos reducidos de IVA, y
Tipo de IVA cero.
| Estonia VAT Rate | Type | Applicability |
|---|---|---|
| 22% | Standard VAT Rate | Applies to all taxable supplies in the country, besides those that can benefit from reduced rates, zero rates, or be VAT-exempted. |
| 9% | Reduced VAT Rate | Applies to accommodation services, medicinal products, books, and educational literature, both on a physical medium and electronically. |
| 5% | Reduced VAT Rate | Applies to press publications in any form. |
| 0% | Zero VAT Rate | Applies to intra-community supply of goods and export of goods to non-EU countries. |
¿A cuánto asciende el IVA en las regiones suecas?
Al igual que la mayoría de los Estados miembros de la UE, Suecia no tiene tipos de IVA especiales para regiones específicas. Esto significa que los tipos normal, reducido y cero IVA sobre bienes y servicios se aplican en todo el país.
Umbral de registro del IVA
Además de las disposiciones y la información que figuran en la Ley del IVA de Suecia, la Agencia Tributaria sueca o Skatteverket proporciona toda la información y aclaraciones necesarias sobre cuestiones relacionadas con el IVA, incluido el umbral de registro del IVA.
Las normas y reglamentos del IVA en Suecia establecen que existe una exención del registro del IVA si la facturación anual es inferior a 80.000 SEK. Sin embargo, este umbral de 80.000 SEK sólo se aplica a los sujetos pasivos residentes. Por lo tanto, en Suecia no existe un umbral de IVA para los sujetos pasivos no residentes.
Dado que Suecia es un Estado miembro de la UE, incorporó el umbral de registro del IVA de 10.000 EUR a escala comunitaria para las ventas a distancia intracomunitarias de bienes y las prestaciones de servicios B2C. Las normas del IVA de la UE o de Suecia no definen ningún umbral para los servicios prestados por vía electrónica.
Tipos de actividades imponibles en Suecia
En virtud de la Ley sueca del IVAun sujeto pasivo puede ser cualquier persona física o jurídica que realice de forma independiente una actividad económica, independientemente de su finalidad o resultados.
Las actividades que entran en el ámbito de aplicación del IVA y se consideran imponibles son la entrega de bienes y la prestación de servicios en Suecia a título oneroso, la recepción de servicios de inversión del sujeto pasivo en Suecia y la exportación e importación de bienes.
Proceso de registro del IVA
Comprender el proceso de registro a efectos del IVA es vital para los sujetos pasivos, como las empresas nacionales o extranjeras, que en virtud de las normas del IVA están obligadas a registrarse a efectos del IVA cuando cumplan los requisitos.
Registro del IVA en Suecia para empresas nacionales
Las empresas nacionales que no estén exentas del IVA y no puedan beneficiarse del régimen de exención para las pequeñas empresas, es decir, aquellas cuyo volumen de negocios anual sea superior a 80.000 coronas suecas y las que deseen registrarse voluntariamente a efectos del IVA en Suecia, deberán seguir varios pasos.
Estos pasos incluyen el uso del formulario de registro de empresas al registrar una empresa y solicitar el impuesto F, el impuesto FAT, el registro de empleo y el registro del IVA. El formulario de registro del IVA se puede presentar electrónicamente o imprimir y presentar en persona en la oficina más cercana de la Agencia Tributaria Sueca.
Registro del IVA en Suecia para empresas extranjeras
Las empresas extranjeras que deban registrarse a efectos del IVA en Suecia deben utilizar el servicio electrónico gubernamental Registro de empresas extranjeras en Suecia (RUFS). Los documentos necesarios para realizar este trámite incluyen un extracto del registro que demuestre que la persona jurídica existe en un país extranjero, documentos que demuestren la ausencia de deudas y otros documentos como documentos aduaneros o inversiones para el negocio en Suecia.
Las empresas establecidas en otro país de la UE no necesitan nombrar a un representante fiscal para completar el registro del IVA. Sin embargo, pueden optar por hacerlo si lo consideran beneficioso para sus negocios. En cambio, la designación de un representante fiscal es obligatoria para las empresas no comunitarias.
Declaraciones de IVA en Suecia
Todos los sujetos pasivos registrados a efectos del IVA deben presentar declaraciones de IVA, incluso cuando no haya IVA que declarar. En esos casos, se presenta la llamada declaración de IVA nulo o cero. Las declaraciones del IVA se presentan una vez al año, trimestralmente o mensualmente. La frecuencia de presentación depende del volumen de negocios anual del sujeto pasivo.
Si el volumen de negocios anual es de 1 millón de SEK, hay que presentar declaraciones de IVA anuales o trimestrales. Las declaraciones de IVA trimestrales o mensuales se cumplimentan hasta un volumen de negocios de 40 millones de SEK. Por último, se debe presentar una declaración mensual del IVA si el volumen de negocios supera los 40 millones de SEK.
Sanciones por no presentar la declaración de IVA
El incumplimiento de los plazos y las normas de presentación de las declaraciones del IVA dará lugar a sanciones. Las empresas y los particulares que incumplan estas normas deben saber que deben destinar recursos financieros adicionales por incumplimiento.
Todos los sujetos pasivos que no presenten a tiempo su declaración del IVA recibirán en primer lugar una notificación de sanción de la Agencia Tributaria sueca. Los sujetos pasivos pueden responder a esa notificación con sus comentarios sobre la infracción de las normas de declaración del IVA. Una vez que la Agencia Tributaria concluya el examen de las observaciones del sujeto pasivo, podrá imponerle una sanción de 625 coronas suecas.
Normas del IVA para los servicios prestados por vía electrónica
En Directiva 2006/112/CE sobre el IVA modificó el panorama a escala de la UE. Influyó en los Estados miembros de la UE, las empresas de la UE y todos los demás que prestan servicios por vía electrónica (ESS). Según la Directiva del IVA de la UE, los SES son servicios prestados automáticamente a través de Internet o redes similares. Además, la intervención humana también es esencial para que un servicio se considere ESS. Por lo tanto, los servicios que dependen en gran medida de la intervención humana no se consideran ESS.
En la práctica, muchos otros términos, como servicios digitales, productos digitales y servicios electrónicos, coexisten con SEE. Sin embargo, todos ellos se refieren al mismo tipo de servicios.
Como Estado miembro de la UE, Suecia ha incorporado a su legislación nacional estas normas armonizadas de la UE en materia de fiscalidad de las ESS.
Normas de imponibilidad de las ESS:
Las normas de imponibilidad de la ESS se refieren principalmente a la prestación B2B y B2C de la ESS, así como a la venta a distancia de bienes y la prestación de la ESS.
En lo que respecta al suministro B2B de la ESS, se aplican las normas generales sobre el lugar de suministro para determinar el palacio de suministro. Para el suministro B2C de la ESS, se utiliza el principio de destino para determinar el lugar de suministro. En virtud del principio de destino, el lugar de suministro es el lugar de residencia del consumidor.
El umbral de 10 000 EUR es la clave de las normas relativas a las ventas a distancia de bienes y al suministro de SEE. Supongamos que el volumen de negocios anual de los proveedores es inferior a los 10.000 euros en toda la UE. En ese caso, pueden decidir si aplican los tipos de IVA de su país de origen o se registran voluntariamente en el sistema de ventanilla única (VU) y aplican las normas definidas en dicho sistema. Sin embargo, si el volumen de negocios anual supera un umbral establecido, se aplica el tipo de IVA del país de residencia del consumidor, por ejemplo, el tipo de IVA de Suecia.
¿A cuánto asciende el IVA en Suecia sobre las ESS?
El tipo de IVA sueco para el ESS es del 25%.
Normas sobre comercio electrónico
Las reformas del IVA del comercio electrónico de 2021 cambiaron las normas del IVA a nivel de la UE e iniciaron cambios en la legislación nacional relacionada con los impuestos indirectos en la UE y en todo el mundo. El paquete reformatorio del comercio electrónico hizo más accesible el cumplimiento del IVA en la UE y creó un sistema de IVA más adecuado para afrontar los retos de la economía digital.
Una de las reformas más críticas incluye la introducción del umbral de 150 euros en toda la UE para las importaciones de bienes de escaso valor procedentes de países y territorios no pertenecientes a la UE. En este proceso, se eliminó el umbral de 22 EUR definido anteriormente y se estableció un régimen más simplificado para la declaración del IVA.
En cuanto a las ventas a distancia intracomunitarias, la reforma de 2021 eliminó los umbrales definidos por cada Estado miembro de la UE a nivel nacional y los sustituyó por un umbral unificado de la UE.
Las normas sobre proveedores considerados que se introdujeron sitúan a las plataformas digitales en posición de estar sujetas al IVA en algunas situaciones específicas.
Parte de la reforma consistió en seguir desarrollando el sistema de información y los regímenes establecidos por el sistema de Mini Ventanilla Única (MOSS). Por lo tanto, se ampliaron los regímenes de la Unión y de fuera de la Unión previamente establecidos, y se actualizaron y mejoraron las normas de información. Además, se introdujo un nuevo sistema de Ventanilla Única de Importación (VUI), transformando así el MOSS en el sistema de Ventanilla Única (VU) con tres regímenes:
Régimen Sindical,
Régimen no sindical,
Régimen de importación.
Declaración del IVA a la UE
Las empresas registradas a efectos del IVA en Suecia deben presentar una lista de ventas CE, también conocida como estado recapitulativo e informes Intrastat, para sus transacciones intracomunitarias.
Lista de ventas CE
La Lista de ventas CE (LVE) es un tipo de declaración fiscal que incluye toda la información relevante para todas las entregas de bienes y prestaciones de servicios intracomunitarias entre sujetos pasivos del IVA registrados en la UE. En Suecia, la LVE se presenta mensualmente por vía electrónica a través del portal de servicios electrónicos de la Administración o en papel. El servicio electrónico también se utiliza para responder a consultas, consultar recibos y solicitar permiso para presentar la LVE trimestralmente.
Si la declaración de la ESL se presenta electrónicamente, el plazo finaliza el día 25 del mes siguiente al periodo de declaración. En cambio, el plazo para los formularios en papel es el día 20 del mes siguiente al periodo de declaración.
Intrastat
El informe Intrasta es un informe estadístico que incluye datos sobre las entregas intracomunitarias de bienes entre sujetos pasivos registrados a efectos del IVA en la UE. Para que la obligación de informar Intrastat active el umbral de importación o exportación, también debe conocerse y superarse el umbral de llegadas y expediciones.
La dirección Intrastat en Suecia están fijados en 15 millones de coronas suecas para las llegadas y en 4,5 millones de coronas suecas para las expediciones.
Información digital
En cuanto a los requisitos de información digital, en Suecia sólo están en vigor normas específicas de facturación electrónica. A excepción de estas normas de facturación electrónica, no existen otros requisitos de información digital que deban cumplir los sujetos pasivos.
Empresas locales
Los sujetos pasivos locales, al igual que las empresas locales, deben transmitir facturas electrónicas B2G cuando vendan a las autoridades públicas en Suecia. Todas las facturas electrónicas se envían a la Agencia Tributaria sueca a través de la red Peppol.
Empresas no residentes
Las empresas no residentes deben seguir las mismas normas obligatorias de facturación electrónica B2G que las empresas locales.
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