Directrices suecas en materia de IVA para las operaciones imponibles a los empleados: Valor de mercado y criterios de evaluación

A raíz de la sentencia del Tribunal Supremo Administrativo, la Agencia Tributaria sueca publicó unas directrices sobre si las transacciones entre un empresario y un empleado deben incluirse en la actividad económica y si debe revalorizarse la base imponible.

Las directrices también incluyen un criterio de evaluación para determinar las normas del IVA aplicables a las operaciones imponibles entre empresarios y trabajadores.

Criterios de valoración y sus implicaciones para los sujetos pasivos

La Agencia Tributaria subraya que cuando una operación imponible entre empresario y trabajador difiere de las típicamente incluidas en la actividad económica del empresario como sujeto pasivo, debe realizarse una valoración.

La valoración de las operaciones sujetas a tributación entre el empresario y el trabajador debe responder a si las operaciones adicionales se producen con tal continuidad y frecuencia que podrían constituir una actividad económica si no se realiza ninguna otra actividad económica.

En caso afirmativo, esas transacciones deben incluirse en la actividad económica. Sin embargo, si la respuesta es negativa, debe responderse a la segunda pregunta. La segunda pregunta es si esas transacciones están relacionadas con la actividad económica y si deben incluirse en ella.

Por lo general, si el empresario proporciona bienes o servicios a los empleados a precios inferiores al valor de mercado, la base imponible se calcula sobre el valor de mercado. Sin embargo, si el empresario puede demostrar que el precio es justo y refleja el valor de mercado, puede evitar la aplicación de esta norma.

El término valor de mercado describe el importe que el trabajador tendría que pagar a un vendedor o prestador de servicios independiente o tercero en el país por los mismos bienes o servicios en una transacción comparable. En raras ocasiones, cuando no existen transacciones comparables, el coste que supone para el empleador la provisión de los bienes o servicios es el valor de mercado.

Conclusión

Las directrices y criterios de valoración publicados por la Agencia Tributaria sueca proporcionan a los sujetos pasivos información valiosa sobre cómo valorar y tratar las operaciones imponibles entre ellos y los empleados, ayudándoles a evitar litigios con la Agencia Tributaria.

La regla del valor de mercado garantiza que los sujetos pasivos calculen correctamente la base imponible al proporcionar bienes o servicios a sus empleados. Además, el establecimiento de estas normas debería evitar la infradeclaración, contribuyendo así a aumentar los ingresos procedentes del IVA.

Fuente: Agencia Tributaria Sueca