Guía sobre el IVA en Taiwán para proveedores de servicios digitales (normativa de la FECO)

Desde 2017, Taiwán ha aplicado normas sobre el IVA dirigidas a los operadores de comercio electrónico extranjeros (FECO), que exigen a quienes realizan actividades sujetas a dicho impuesto que se registren, recauden y paguen el IVA sobre determinados servicios digitales transfronterizos prestados a consumidores locales. Estas normas forman parte del esfuerzo continuo de Taiwán por adaptar su sistema tributario a la evolución internacional y hacer frente a los retos que plantea la economía digital, en constante cambio.

Quién se considera un operador de comercio electrónico extranjero (FECO)

Las modificaciones de 2017 ampliaron el ámbito de aplicación de las normas del IVA de Taiwán para incluir a los operadores de comercio electrónico extranjeros que prestan servicios digitales o en línea a clientes en Taiwán, independientemente de si tienen presencia física o una empresa registrada en el país.

El término «servicios electrónicos» se redefinió intencionadamente para incluir servicios de streaming, juegos en línea, aplicaciones móviles, software como servicio (SaaS), libros electrónicos, publicidad en línea y servicios basados en la nube. Como resultado, una amplia gama de plataformas digitales, incluyendo sitios web de reserva de hoteles, aplicaciones de transporte compartido y plataformas de subastas o pujas en línea, quedaron incluidas en el ámbito de aplicación del IVA. El sistema se centra principalmente en las transacciones B2C, mientras que el mecanismo de inversión del sujeto pasivo se aplica a las transacciones B2B.

Obligaciones en materia de IVA según las normas del FECO

Los operadores de comercio electrónico extranjeros que entran en el ámbito de aplicación del régimen están sujetos a varias obligaciones clave en materia de IVA, empezando por el registro. El umbral de registro del IVA establecido en 2017 era de 480 000 NTD (aproximadamente 15 000 USD). Sin embargo, este umbral se incrementó en 2025 a 600 000 NTD (alrededor de 18 700 USD). Una vez que los operadores extranjeros de comercio electrónico que prestan servicios digitales a consumidores en Taiwán superan el umbral, deben registrarse a efectos del IVA.

Para completar el proceso de registro a efectos del IVA, las empresas extranjeras de comercio electrónico deben proporcionar varios datos y documentos, incluidos los documentos de registro de la empresa del país de origen y un poder notarial para designar a un representante fiscal si no se registran ellas mismas a efectos del IVA. Es importante destacar que las FECO solo pueden registrarse a efectos del IVA a través del portal eTax, una plataforma electrónica creada por el Ministerio de Hacienda.

Nota: Los datos de la imagen proceden de la Agencia de Información Fiscal - Impuesto sobre los servicios electrónicos transfronterizos

Una vez registrados, los operadores extranjeros deben aplicar un tipo de IVA del 5 % a todas las transacciones y emitir facturas uniformes del Gobierno (GUI), un tipo de factura estandarizada utilizada en Taiwán, a los clientes taiwaneses. Desde 2019, se exigen GUI en la nube para todas las transacciones con consumidores locales. Los proveedores digitales extranjeros también deben presentar una declaración de IVA bimensual.

Incumplimiento de las normas del IVA

El incumplimiento de estas normas puede acarrear graves sanciones económicas. Por ejemplo, no registrarse a efectos del IVA puede dar lugar a multas que oscilan entre 3.000 NTD (aproximadamente 94 USD) y 30.000 NTD (alrededor de 940 USD). Si los operadores extranjeros no cumplen este requisito tras recibir una notificación formal, pueden incurrir en sanciones adicionales y consecutivas, lo que aumentaría las consecuencias económicas.

Por otra parte, la presentación tardía de la declaración del IVA conlleva sanciones en función de la duración del retraso y de si se adeuda algún impuesto. Así, si la declaración se presenta dentro de los 30 días siguientes al periodo de gracia de 15 días, se aplica una multa por demora del 1 % del impuesto adeudado cada dos días, con un mínimo de 1.200 NTD (unos 37,5 USD) y un máximo de 12.000 NTD (alrededor de 375 USD). Quienes presenten la declaración con más de 30 días de retraso se enfrentan a una sanción más elevada, del 30 % del impuesto adeudado, que oscila entre 3.000 y 30.000 NTD.

Los sujetos pasivos extranjeros deben presentar una declaración incluso si no deben impuestos. La presentación tardía de la declaración en este caso puede acarrear sanciones de 1.200 NTD si se presenta dentro de los 30 días siguientes a la fecha de vencimiento, o de 3.000 NTD si se presenta después de 30 días.

También se establecen sanciones por el incumplimiento de la obligación de emitir facturas electrónicas basadas en la nube. La sanción por esta infracción puede ascender hasta cinco veces el impuesto que debería haberse recaudado a través de la factura. Si la infracción se repite más de tres veces en un plazo de 12 meses a partir de la primera infracción, la sanción prevista es el cierre de la empresa de la FECO.

La transparencia fiscal se une a las recompensas para los consumidores: la lotería de facturas de Taiwán

Para reducir la subdeclaración de ingresos empresariales y promover el cumplimiento tributario adecuado, la Autoridad Fiscal de Taiwán desarrolló un sistema de lotería utilizando los números de serie de las GUI. La idea detrás de este sistema de lotería es incentivar a las personas a solicitar GUI al realizar compras, ya que los números de serie de sus facturas pueden compararse con los números de lotería anunciados por el gobierno.

Los premios se otorgan cada dos meses, y el último resultado de la lotería de facturas uniformes de enero-febrero de 2026 muestra que 109 ganadores reclamaron los cuatro premios principales, incluyendo el Premio Especial, el Gran Premio, el Primer Premio y un premio específico de un millón de NTD para las facturas electrónicas.

Buenas prácticas para el cumplimiento de la FECO

Ser proactivo es siempre el enfoque clave para el cumplimiento. Para cumplir con las normas y reglamentos del IVA de Taiwán, el primer paso es determinar si sus servicios entran dentro de las normas de servicios digitales de Taiwán. Sin embargo, dado que el alcance de los servicios electrónicos es amplio, es probable que la mayoría de los servicios entren en esta categoría. Por lo tanto, el siguiente paso es supervisar el umbral de ingresos.

Para determinar si los servicios se prestan en Taiwán, los operadores extranjeros deben evaluar si sus consumidores se encuentran allí. Existen indicios que sugieren que el consumidor se encuentra allí. Por ejemplo, datos como si el comprador utiliza un ordenador o un dispositivo móvil conectado a Internet desde Taiwán, si el dispositivo móvil tiene el código de país 886, y la información facilitada por el comprador, como la dirección de facturación, la cuenta bancaria de pago o la dirección IP de sus dispositivos, pueden establecer la ubicación del cliente a efectos del IVA.

Además, las empresas extranjeras deben examinar cuidadosamente si les conviene designar a un representante fiscal o agente a efectos del IVA. Además de ayudar con el registro del IVA, un agente fiscal también puede ayudar con las obligaciones de facturación y presentación de informes, reduciendo así la carga administrativa de los equipos internos.

En cuanto a las tareas administrativas, mantener una documentación adecuada es otro elemento fundamental del cumplimiento normativo. Todos los documentos y registros relacionados con el IVA deben conservarse durante 10 años y ponerse a disposición de la Autoridad Fiscal de Taiwán cuando esta lo solicite.

Mantenerse informado sobre los cambios normativos es otro consejo habitual para un cumplimiento satisfactorio. Algunos cambios recientes, como la exención de los influencers extranjeros de las obligaciones de registro, declaración y pago del IVA en Taiwán, y el traslado de la responsabilidad a las plataformas extranjeras —que pueden deducir el IVA soportado por los servicios adquiridos a los influencers de su propio IVA repercutido—, no hacen más que confirmar la importancia de la supervisión normativa.

Fuente: Grant Thornton, PwC, Deloitte, VATabout - Aumento del umbral del IVA en Taiwán, EY, VATabout - Explicación de las sanciones por presentación tardía del IVA en Taiwán, VATabout - La lotería de facturas en la nube de Taiwán para servicios digitales extranjeros, Centro de Información Fiscal, Ministerio de Hacienda, Agencia de Información Fiscal - Impuesto sobre los servicios electrónicos transfronterizos