El IVA sobre los servicios digitales extranjeros en Corea del Sur: explicación de las principales normas

Corea del Sur comenzó a experimentar con la informatización de las funciones gubernamentales ya a finales de la década de 1960, lo que demuestra que reconoció desde muy temprano la importancia de la tecnología en la administración pública. Como resultado, el país es reconocido como uno de los principales ejemplos de transformación digital exitosa de la administración pública. Con el paso del tiempo, Corea ha dado prioridad de forma constante a la innovación digital, lo que le ha permitido crear un sistema de administración pública digital muy avanzado, incluida la administración tributaria.

Con un 98 % de la población utilizando Internet y teléfonos inteligentes, Corea del Sur cuenta con uno de los mercados más desarrollados para los servicios en línea, desde el streaming de contenidos hasta las finanzas. Por lo tanto, no es de extrañar que Corea del Sur fuera uno de los primeros países asiáticos en introducir un régimen específico del IVA para los proveedores de servicios digitales extranjeros.

Resumen del marco del IVA de Corea del Sur

Corea del Sur introdujo las normas y requisitos del IVA para los proveedores de servicios digitales extranjeros en julio de 2015, y el Gobierno ha ampliado y perfeccionado progresivamente el sistema para hacer frente al rápido crecimiento de los servicios digitales transfronterizos y los mercados en línea. La legislación inicial incluía una amplia gama de productos y servicios prestados digitalmente que pueden descargarse y almacenarse en dispositivos como ordenadores o teléfonos móviles, o a los que se puede acceder y utilizar en tiempo real a través de Internet.

Estos servicios incluían juegos, música, archivos de vídeo, software, documentos electrónicos y otras obras digitales creadas o procesadas electrónicamente mediante código, texto, sonido, voz o imágenes. En esencia, las normas de 2015 se centraban en muchas formas de contenido digital y servicios en línea que suelen prestar las empresas tecnológicas y de medios de comunicación extranjeras. Se aplica un tipo estándar del IVA del 10 % a los servicios electrónicos prestados por sujetos pasivos extranjeros.

En 2019, Corea del Sur actualizó su normativa para ampliar y aclarar el alcance de los servicios electrónicos sujetos a impuestos en respuesta al crecimiento de la economía digital. Además de ampliar el alcance de los bienes y servicios digitales sujetos al IVA, las plataformas digitales pasaron a ser responsables de las obligaciones en materia de IVA en Corea. Más concretamente, si los servicios electrónicos se prestan a través de un intermediario, como un operador de mercado abierto o una plataforma digital que facilita las transacciones en línea, es el propio intermediario, y no el vendedor extranjero individual, quien se considera el prestador de los servicios electrónicos.

Otro cambio significativo se produjo en julio de 2025, cuando se impusieron obligaciones de información adicionales a los no residentes y a las empresas extranjeras que actúan como agentes de ventas o intermediarios para mercados en línea, pasarelas de pago y servicios similares. El Gobierno obligó a estas entidades a presentar declaraciones mensuales de transacciones a las autoridades fiscales cada trimestre, lo que reforzó aún más la supervisión de las transacciones digitales transfronterizas.

Cuándo deben registrarse las empresas extranjeras a efectos del IVA

Una de las características más destacadas del régimen del IVA coreano es la ausencia de un umbral mínimo de ingresos para el registro. En consecuencia, los proveedores de servicios digitales extranjeros están obligados a registrarse a efectos del IVA desde la primera prestación de servicios electrónicos a consumidores locales. Esto significa que incluso los proveedores de servicios digitales extranjeros relativamente pequeños pueden verse obligados a registrarse una vez que comiencen a prestar servicios digitales sujetos a impuestos en Corea. Otra característica destacable del sistema es que solo cubre las transacciones B2C, mientras que para las transacciones B2B se aplica un mecanismo de inversión del sujeto pasivo.

Sistema simplificado de registro del IVA

Los sujetos pasivos extranjeros pueden registrarse a efectos del IVA a través de un régimen de registro simplificado, que les permite cumplir con las obligaciones del IVA coreano sin necesidad de establecer un establecimiento permanente o una filial local en el país. El registro del IVA puede realizarse de forma independiente o mediante la designación de un agente fiscal. Además de solicitar el registro simplificado del IVA, los agentes fiscales también pueden presentar declaraciones del IVA, pagar el IVA adeudado o solicitar devoluciones del IVA en nombre de los proveedores extranjeros.

Es importante destacar que, desde el 1 de enero de 2024, se impone una sanción del 1 % del valor total de los servicios electrónicos prestados durante el periodo anterior al registro a quienes incumplan el requisito de registro simplificado del IVA.

Papel de las plataformas digitales y los mercados online

Las plataformas digitales y los mercados en línea son cada vez más importantes para la economía digital de Corea del Sur. Por lo tanto, el requisito de registro también se extiende a ellos. En particular, si una plataforma digital facilita las transacciones entre proveedores extranjeros y consumidores coreanos, la propia plataforma puede llegar a ser responsable de recaudar y remitir el IVA.

Obligaciones de declaración y pago del IVA

Una vez registrados a efectos del IVA, los sujetos pasivos extranjeros deben presentar las declaraciones del IVA a través del portal HomeTax del Servicio Nacional de Impuestos (NTS) utilizando su número de registro fiscal. Las declaraciones del IVA deben presentarse antes del día 25 de cada mes de cada trimestre. Dado que el IVA debe pagarse en moneda local (KRW), el importe adeudado se abona mediante su ingreso en una cuenta bancaria de divisas. Cabe destacar que se informará a los proveedores extranjeros, o a sus representantes fiscales, sobre su cuenta de IVA por correo electrónico.

En los casos en que un sujeto pasivo no pague el IVA adeudado en la fecha de vencimiento, el NTS emite un aviso de pago. Además, el sujeto pasivo puede tener que pagar una multa del 3 % sobre el impuesto impagado. Sin embargo, si los proveedores de servicios digitales extranjeros no pagan el IVA adeudado tras la recepción del aviso, se impone una multa del 0,75 % del impuesto impagado con periodicidad mensual.

Consejos para empresas extranjeras

Uno de los pasos más importantes para el cumplimiento normativo es disponer de un sistema fiable para determinar la ubicación de los clientes, a fin de identificar correctamente si los servicios se prestan a destinatarios en Corea. Dado que la obligación tributaria del IVA en Corea depende de las normas sobre el lugar de prestación, y que la atención se centra en la ubicación de los clientes más que en el lugar desde donde se prestan los servicios, es esencial determinar su ubicación exacta.

Más allá de identificar la ubicación del cliente, los proveedores extranjeros también deben establecer procedimientos para identificar a los consumidores coreanos y distinguir las transacciones B2C de los suministros B2B. Esto es vital porque las obligaciones en materia de IVA difieren dependiendo de si el comprador está registrado a efectos del IVA en Corea. Una vez confirmada la ubicación del consumidor, los proveedores extranjeros de servicios digitales deben evaluar si sus servicios entran dentro del ámbito de aplicación de la normativa coreana sobre servicios electrónicos. Esto es fundamental, ya que la obligación de registrarse a efectos del IVA se aplica desde el primer suministro de servicios electrónicos.

Otra tarea de cumplimiento fundamental consiste en establecer una gestión adecuada de los datos para el almacenamiento de los registros de ventas, a fin de cumplir con las obligaciones trimestrales de declaración y pago del IVA. Además de conservar los extractos de las transacciones durante al menos cinco años, los sujetos pasivos deben asegurarse de poder presentar los informes prescritos en un plazo de 60 días si así se les solicita.

Fuente: PwC, VATabout, OCDE, BDO, Servicio Nacional de Impuestos de Corea del Sur