Los impuestos no son lo primero que viene a la mente al pensar en Maldivas. Esta nación archipelágica de 1.200 islas coralinas, situada en el océano Índico cerca del extremo sudoriental del mar Arábigo, es uno de los principales destinos de lujo del mundo. No obstante, en 2011, Maldivas introdujo el GST con el objetivo de aumentar los ingresos estatales, reducir la fuerte dependencia de los derechos de importación y asegurar fondos para desarrollar servicios públicos como la seguridad social, la educación y la sanidad.

Durante quince años, Maldivas ha ido actualizando su régimen de GST, aumentando los tipos de GST aplicables e introduciendo nuevas reglas y requisitos. Entre ellos se encuentra el registro obligatorio para los proveedores no residentes de servicios digitales una vez que cumplen un determinado criterio.

El sistema de GST de Maldivas de un vistazo

En 2011, Maldivas introdujo tipos de GST para dos categorías: 3,5 % para los bienes y servicios turísticos y 3,5 % para los bienes y servicios generales. Los tipos de GST de ambas categorías se aumentaron en 2012 al 6 %. En 2013, el gobierno de Maldivas aumentó el tipo de GST de los bienes y servicios turísticos al 8 %, dejando sin cambios el tipo general de GST. En 2014, Maldivas volvió a aumentar el tipo de GST turístico, esta vez en un 4 %, fijando el tipo aplicable en el 12 %.

Ambos tipos de GST se mantuvieron sin cambios hasta 2023, cuando el tipo general de GST se aumentó al 8 % y el tipo de GST turístico se aumentó al 16 %. En julio de 2025, el gobierno volvió a aumentar el tipo del sector turístico al 17 %, dejando sin cambios el tipo del sector general.

El tipo de GST turístico de Maldivas se aplica a una amplia gama de productos y servicios prestados a los turistas por empresas que operan dentro de la industria turística del país. Más concretamente, las entregas que entran en el ámbito de este tipo son aquellas relacionadas con el sector turístico y prestadas por empresas autorizadas o habilitadas para atender a los visitantes.

Algunos ejemplos destacados incluyen las entregas realizadas por establecimientos turísticos autorizados por el Ministry of Tourism, como resorts, hoteles, casas de huéspedes, islas de pícnic, puertos deportivos e instalaciones similares. El tipo de GST del 17 % también se aplica a los servicios ofrecidos por empresas ubicadas dentro de estos establecimientos, como escuelas de buceo, spas, centros de deportes acuáticos y tiendas minoristas. Se prevé una exención para las tiendas y cafeterías que atienden únicamente a los empleados del establecimiento.

Los servicios digitales bajo el GST de Maldivas

Si bien muchos países normalmente tuvieron que modificar sus normas y reglamentos nacionales de IVA o GST para incluir o abordar explícitamente los servicios digitales, Maldivas adoptó un enfoque ligeramente diferente. Dado que introdujeron el GST hace relativamente poco, el gobierno simplemente impuso un tipo general de GST a todos los bienes y servicios distintos de los sujetos al tipo de GST turístico. Por defecto, no existen normas ni reglamentos específicos para los servicios digitales.

En la práctica, esto significa que los proveedores no residentes de servicios digitales deben registrarse a efectos del GST una vez que superan el umbral de registro. Lo importante para los proveedores no residentes de servicios digitales es distinguir las transacciones B2B de las B2C, ya que se aplican reglas diferentes.

Transacciones B2B frente a B2C

En el caso de las transacciones B2B, los proveedores no residentes de servicios digitales generalmente no están obligados a registrarse a efectos del GST. En su lugar, el cliente empresarial maldivo debe contabilizar el impuesto mediante el mecanismo de inversión del sujeto pasivo, autoliquidando el GST general o el GST turístico aplicable sobre el pago realizado al proveedor extranjero.

En cambio, en las transacciones B2C, la responsabilidad se traslada al proveedor no residente. Un proveedor digital extranjero debe registrarse a efectos del GST una vez que sus ingresos gravables procedentes de clientes maldivos superan el umbral de registro.

Registro del GST y otros requisitos de cumplimiento

El umbral de registro del GST en Maldivas es de 1 millón de MVR (aproximadamente 64.700 USD). Las empresas que realizan ventas gravables deben registrarse si han superado este umbral en los últimos 12 meses o si esperan superarlo en los próximos 12 meses. Tras el registro, las empresas registradas a efectos del GST deben cobrar, recaudar y remitir el 8 % de GST de conformidad con las normas generales del GST de Maldivas.

Las empresas con entregas gravables mensuales promedio inferiores a 1 millón de MVR generalmente están obligadas a presentar declaraciones del GST cada tres meses. Las empresas con entregas gravables mensuales de 1 millón de MVR o más deben presentar declaraciones mensualmente. Cabe destacar que las empresas registradas a efectos del GST deben presentar declaraciones del GST para todos los períodos impositivos, incluso cuando no se hayan realizado ventas. Si hay algún error en la declaración del GST, las empresas disponen de 12 meses desde la fecha de vencimiento de la presentación para corregirla.

Además, las empresas registradas a efectos del GST deben emitir facturas fiscales cuando los clientes lo soliciten y mantener registros contables y de transacciones suficientes. Las empresas en línea registradas a efectos del GST también deben mostrar su Taxpayer Identification Number (TIN) y el logotipo de registro del GST en su plataforma en línea, tal como exigen las GST Regulations.

Las empresas deben mantener una documentación exhaustiva que respalde la ubicación del cliente, las facturas, los contratos, los registros de pago y los historiales de transacciones. Estos registros son esenciales para demostrar el tratamiento correcto del GST durante una auditoría fiscal.

Conclusiones clave

Maldivas aplica el GST a los bienes y servicios gravables suministrados en el país en el marco de un amplio marco legislativo, en lugar de mediante un impuesto específico sobre los servicios digitales. Los proveedores no residentes de servicios digitales deben evaluar cuidadosamente si sus entregas entran en el ámbito de aplicación del GST Act y si se ha superado el umbral de registro.

Una vez registradas, las empresas deben cumplir con obligaciones continuas, incluidas la aplicación del tipo de GST correcto, el mantenimiento de registros adecuados, la presentación puntual de las declaraciones del GST y la remisión del impuesto a la Maldives Inland Revenue Authority (MIRA). Dado el creciente enfoque de las autoridades fiscales de todo el mundo en la tributación digital transfronteriza, el cumplimiento proactivo puede reducir significativamente los riesgos fiscales y las cargas administrativas para los proveedores internacionales de servicios digitales.