El Servicio de Ingresos de Nigeria (NRS) publicó directrices tributarias que establecen un marco claro y estandarizado sobre cómo se gravan los activos virtuales y las transacciones relacionadas con activos virtuales. Las directrices explican las obligaciones tributarias derivadas de las transacciones con activos virtuales y ofrecen orientación práctica sobre cómo administrarlas. Además, las directrices especifican que las transacciones relacionadas con activos virtuales pueden estar sujetas al impuesto sobre la renta, al IVA o al impuesto de timbre.

Normas del IVA para los activos virtuales

El NRS aclaró que la transferencia de la propiedad de un activo virtual no está, por sí sola, sujeta al IVA en Nigeria. Sin embargo, el IVA se aplica a los bienes y servicios gravables relacionados con las transacciones de activos virtuales. Estos bienes y servicios gravables incluyen las comisiones cobradas por los Proveedores de Servicios de Activos Virtuales (VASP) por actividades como el intercambio, la intermediación, la custodia, la gestión de monederos, la inclusión en listados, la facilitación de transacciones, los servicios de asesoramiento, los servicios de plataformas digitales y otros servicios profesionales o gravables.

Además, cuando se utiliza un activo virtual, como criptomonedas o stablecoins, para pagar bienes o servicios gravables, la transacción subyacente sigue estando sujeta al IVA, igual que si el cliente hubiera pagado en moneda fiduciaria. En esos casos, el proveedor es responsable de calcular y remitir el IVA según las normas tributarias nigerianas aplicables.

Asimismo, los VASP extranjeros que presten servicios digitales gravables a clientes en Nigeria deben cumplir las obligaciones pertinentes de registro e IVA para proveedores no residentes. Si el proveedor no residente no cobra el IVA, la empresa residente en Nigeria que recibe el servicio generalmente debe autoliquidar el IVA. Las obligaciones específicas se abordan en el Information Circular on the Taxation of Non-Resident Persons de Nigeria y en las Guidelines for Income Tax Returns by Foreign Companies.

Por último, el NRS explicó que las obligaciones de IVA relacionadas con activos virtuales deben calcularse utilizando el valor justo de mercado de los activos virtuales en el momento de la transacción, remitiéndose el IVA resultante en la moneda de la transacción correspondiente.

Conclusión

Nigeria ha venido reforzando su regulación del sector de las criptomonedas y los activos virtuales a medida que los activos digitales se utilizan más ampliamente dentro de la economía. Según las nuevas directrices del NRS, las empresas que participan en actividades con activos virtuales deben cumplir diversos requisitos de cumplimiento tributario, incluidas las obligaciones de registro, presentación de informes, retención, IVA y conservación de registros.

Los sujetos pasivos, los Proveedores de Servicios de Activos Virtuales, los operadores de mercados P2P, los asesores fiscales, las instituciones financieras y cualquier persona involucrada en actividades con activos virtuales deben revisar estas directrices para comprender plenamente cómo se gravan los activos virtuales en Nigeria.