Normativa sobre el IVA en Malaui para los servicios digitales extranjeros

En abril de 2026, Malaui promulgó la Ley del IVA modificada, con la que se introducen nuevas obligaciones en materia de IVA para los prestadores extranjeros de servicios digitales. Más concretamente, la nueva normativa exige a los prestadores de servicios digitales no residentes que se registren a efectos del IVA en Malaui y que apliquen el IVA a las prestaciones que cumplan los requisitos realizadas a clientes en el país. La decisión de imponer estas obligaciones forma parte de los esfuerzos generales del país por modernizar la administración tributaria, lo que refleja una tendencia mundial a ampliar la normativa del IVA a la economía digital.

El alcance de las nuevas normas del IVA

La legislación promulgada entró en vigor el 15 de abril de 2026 y amplió la definición de servicios digitales. La Ley enumera explícitamente los servicios de streaming de vídeo, música y videojuegos; las soluciones de computación en la nube; las descargas de software y las plataformas de suscripción; los servicios de publicidad en línea; la facilitación de mercados digitales; los libros electrónicos y las publicaciones en línea; así como las aplicaciones móviles y las compras dentro de las aplicaciones como servicios digitales sujetos al IVA.

Las nuevas normas se aplican a las transacciones B2C, en lugar de a los suministros B2B. Esto se desprende claramente de la formulación del término «destinatario», que se limita a las personas no sujetas al impuesto. En cuanto a la ubicación del cliente, la ley no establece requisitos probatorios detallados, como el uso de direcciones de facturación, direcciones IP o datos bancarios. Sin embargo, aplica una norma de determinación del lugar de prestación más amplia que establece que los servicios digitales se prestan en Malaui cuando el destinatario es residente o está establecido allí, independientemente de dónde se firme el contrato o se efectúe el pago.

Los proveedores de servicios digitales extranjeros, las plataformas digitales y los mercados en línea deben registrarse a efectos del IVA en Malaui, independientemente de si cumplen el umbral normal de registro del IVA de 50 millones de MWK (alrededor de 29 000 USD) en ventas imponibles anuales. En consecuencia, incluso los pequeños proveedores digitales pueden tener que registrarse y cumplir las normas y requisitos del IVA una vez que entren en el ámbito de aplicación de la legislación.

Conclusión

En virtud de las últimas normas del IVA, una amplia gama de empresas tecnológicas internacionales, así como pequeñas plataformas y mercados en línea extranjeros, pueden ahora entrar en el ámbito de aplicación del sistema del IVA de Malaui si prestan servicios digitales a usuarios en el país. Por lo tanto, todas las empresas que realicen entregas sujetas a impuestos a consumidores locales deben evaluar si sus servicios entran en el ámbito de aplicación del IVA sobre los servicios digitales y determinar sus obligaciones en virtud de las normas modificadas.

Fuente: Ley del IVA modificada de Malaui de 2026, KPMG