Registrarse a efectos del IVA en los Emiratos Árabes Unidos (EAU) puede parecer complejo, pero conocer los umbrales, requisitos y pasos clave lo simplifica mucho. Ya se trate de una empresa local, una plataforma de comercio electrónico o una compañía internacional, saber cuándo y cómo utilizar el portal EmaraTax es esencial para cumplir sin contratiempos.
Visión general del sistema del IVA en los EAU
Antes de explicar el sistema del IVA de los EAU, conviene situarlo en su contexto regional. La introducción del IVA en la región del Golfo comenzó en diciembre de 2015, cuando el Consejo Supremo del Consejo de Cooperación del Golfo (CCG) acordó establecer un marco común del IVA. Ese acuerdo dio lugar a la adopción del Acuerdo Marco del IVA del CCG en mayo de 2017, firmado por Baréin, Kuwait, Omán, Catar, Arabia Saudí y los EAU.
El acuerdo estableció una base común para la aplicación del IVA en los seis países. Entre sus disposiciones clave figuraban un tipo general del IVA del 5 %, normas comunes para las operaciones a tipo cero y exentas, mecanismos para gravar el comercio dentro del CCG y el mecanismo de inversión del sujeto pasivo (reverse charge) para los servicios transfronterizos. También obligaba a cada Estado miembro a introducir su propia legislación y normativa nacional del IVA conforme al marco acordado.
El objetivo inicial era introducir el IVA de forma simultánea en los seis países en enero de 2018, creando un sistema fiscal regional armonizado. Los EAU, junto con Arabia Saudí, se encontraron entre los primeros países del CCG en introducir el IVA, que aplicaron el 1 de enero de 2018. El sistema está administrado por la Autoridad Fiscal Federal (Federal Tax Authority, FTA), creada en 2016 para supervisar la administración tributaria y el cumplimiento.
Las empresas registradas a efectos del IVA generalmente repercuten el IVA sobre sus operaciones gravadas y pueden deducir el IVA soportado en las compras y gastos destinados a realizar operaciones gravadas, con sujeción a las condiciones de deducción aplicables. Las empresas actúan así como intermediarias que recaudan el IVA de sus clientes y lo liquidan ante la FTA.
El sistema distingue entre operaciones a tipo general, operaciones a tipo cero y operaciones exentas. Las operaciones a tipo general tributan por lo general al 5 % de IVA, mientras que las operaciones a tipo cero que cumplen los requisitos tributan al 0 %. Las operaciones exentas no llevan IVA, y la deducción del IVA soportado relacionado con actividades exentas suele estar restringida.
¿Cuándo debe una empresa registrarse a efectos del IVA?
Conforme a la legislación del IVA de los EAU, las obligaciones de registro dependen de si la empresa está establecida en los EAU o actúa como no residente.
Obligatorio (empresa residente en los EAU) | Las operaciones gravadas y las importaciones superaron los AED 375.000 en los 12 meses anteriores, o se prevé que lo superen en los próximos 30 días |
Voluntario (empresa residente en los EAU) | Las operaciones gravadas, las importaciones o los gastos gravados superaron los AED 187.500 en los 12 meses anteriores, o se prevé que lo superen en los próximos 30 días |
Empresas no residentes | El registro es obligatorio con independencia del volumen de negocio cuando se realizan operaciones gravadas en los EAU, salvo que otra parte en los EAU sea responsable de liquidar el IVA |
Personas físicas y jurídicas
El sistema del IVA de los EAU también distingue entre personas físicas y jurídicas. Una persona física es un individuo que realiza actividades económicas a título personal, como el titular de un negocio individual. Una persona jurídica es una entidad con personalidad propia, como una sociedad, con una identidad jurídica distinta de la de sus propietarios.
Estas distinciones son importantes para determinar las obligaciones de registro. Varios negocios individuales pertenecientes a la misma persona física no requieren registros de IVA separados. En su lugar, deben registrarse bajo un único número de registro fiscal (Tax Registration Number, TRN), teniendo en cuenta el conjunto de sus actividades para calcular el umbral de registro.
Del mismo modo, las empresas que operan a través de varias sucursales suelen necesitar un único registro de IVA. Todas las sucursales deben quedar cubiertas por el TRN de la sociedad matriz, y debe presentarse una única declaración de IVA por el conjunto de sus actividades.
Zonas designadas (Designated Zones)
Las empresas que operan en las Designated Zones de los EAU y comercian con bienes no están automáticamente exentas del registro de IVA. Sus obligaciones de registro dependen de la naturaleza de sus actividades y operaciones y de si alcanzan los umbrales de registro obligatorio o voluntario aplicables. Durante el proceso de registro, la FTA puede solicitar información adicional, incluidas descripciones del flujo del negocio y documentación justificativa sobre el movimiento de las mercancías, la cadena de suministro y la naturaleza de las actividades.
Documentos necesarios para el registro del IVA en los EAU
Al solicitar el registro del IVA en los EAU, los solicitantes deben cumplimentar la información requerida y aportar la documentación justificativa según su forma jurídica, es decir, según se trate de una persona física o jurídica. Los requisitos exactos de documentación pueden variar en función del tipo de entidad y de la naturaleza de la solicitud de registro.
Por lo general, los solicitantes deben aportar su certificado de constitución, su escritura de constitución (Memorandum of Association) o, en su caso, su contrato de sociedad, junto con un certificado de registro mercantil u otro documento oficial emitido por la autoridad competente de licencias. También debe presentarse una licencia comercial válida, incluidas las licencias de cualquier sucursal.
La FTA también puede exigir copias del Emirates ID y de los pasaportes de los propietarios del negocio y de los firmantes autorizados. Cuando el firmante autorizado no figure en la escritura de constitución, o se designen personas adicionales como firmantes, deberá aportarse un poder de representación.
Los solicitantes deben presentar una declaración oficial firmada y sellada por el firmante autorizado. En ella deben constar el total de operaciones gravadas y las ventas mensuales desde la fecha de constitución del negocio hasta la fecha de la solicitud. Esta información debe respaldarse con documentación empresarial pertinente, como facturas, órdenes de compra locales, contratos, escrituras de propiedad, certificados de finalización de obra y contratos de arrendamiento, según las circunstancias de la solicitud.
El proceso de registro del IVA en EmaraTax
El registro del IVA en los EAU se realiza electrónicamente a través de EmaraTax, la plataforma en línea de la FTA. El proceso de solicitud consta de varias fases. En primer lugar, el solicitante debe crear una cuenta a través del sitio web de la FTA y activarla. Tras iniciar sesión, el solicitante accede al panel y crea un nuevo perfil de persona sujeta al impuesto (Taxable Person Profile) con la información pertinente del negocio.
A continuación, el solicitante selecciona la opción para ver la cuenta de persona sujeta al impuesto (Taxable Person Account) y elige la opción de registro dentro de la sección «Value Added Tax». La plataforma guía entonces al solicitante a lo largo de la solicitud de registro.
La solicitud requiere información sobre el negocio, incluida su estructura jurídica, sus actividades, los datos de contacto, la información financiera y las operaciones gravadas previstas. Los solicitantes también deben aportar la documentación justificativa pertinente y responder a preguntas sobre su sujeción al IVA y su derecho al registro.
Una vez cumplimentadas todas las secciones, el solicitante debe revisar la información, verificar su exactitud y presentar la solicitud ante la FTA. Según la información de servicio de la FTA, presentar la solicitud lleva aproximadamente 45 minutos, mientras que el plazo estimado para que la Autoridad tramite una solicitud correctamente presentada es de 20 días hábiles. El servicio de registro es gratuito.
Después del registro del IVA: entender las obligaciones
Obtener un TRN es solo el comienzo de las responsabilidades de cumplimiento del IVA de una empresa. Una vez registrada, la empresa debe repercutir el IVA sobre sus operaciones gravadas al tipo aplicable, emitir facturas conformes, llevar los registros contables adecuados y presentar las declaraciones de IVA ante la FTA.
Las declaraciones de IVA deben presentarse por lo general de forma electrónica a través de EmaraTax dentro de los 28 días siguientes al fin del período impositivo correspondiente. El período impositivo habitual es trimestral para las empresas con un volumen de negocio anual inferior a AED 150 millones y mensual para las empresas con un volumen de negocio de AED 150 millones o más, aunque la FTA puede asignar períodos impositivos distintos.
Para calcular la cuota neta de IVA, se compara el IVA repercutido cobrado a los clientes con el IVA soportado deducible de las compras que cumplen los requisitos. Cualquier IVA a ingresar debe abonarse dentro del plazo. Unos registros precisos respaldan las declaraciones, acreditan el derecho a deducir el IVA soportado y ayudan a responder a las auditorías o requerimientos de información de la FTA.
Consideraciones finales
El cumplimiento del IVA en los EAU depende de comprender la estructura del negocio, los umbrales de registro y las obligaciones posteriores al registro. Llevar registros financieros detallados, presentar a tiempo a través de EmaraTax y revisar periódicamente las últimas directrices de la FTA es esencial, ya que los umbrales, los plazos de tramitación y los procedimientos pueden cambiar. De este modo, tanto las empresas nacionales como las extranjeras se mantienen en cumplimiento y evitan sanciones.
