What did the Tanzania Court of Appeal decide about demurrage charges and VAT?

The Court of Appeal ruled that demurrage charges do not fall within the scope of VAT because they arise as penalties for delayed container returns rather than payment for a taxable supply.

Why were demurrage charges being assessed for VAT by the tax authority?

The Tanzania Revenue Authority had treated demurrage as a form of rent for container use, which they argued should be subject to the standard 18% VAT rate.

What was the taxpayer’s argument in the case?

The company argued that demurrage is not payment for any supply but a penalty for late return of containers, meaning it should fall outside the scope of VAT.

What did lower tax bodies decide before the Court of Appeal ruling?

The Tax Revenue Appeals Board and Tribunal initially agreed with the tax authority’s position that demurrage should be treated as taxable, leading to the appeal.

How does the ruling affect shipping and logistics businesses?

It provides legal certainty by confirming that demurrage charges are not subject to VAT, reducing compliance uncertainty for shipping and logistics operators.

Does the ruling have implications for past VAT assessments?

Yes, the decision may reduce exposure to historical VAT assessments where demurrage had previously been taxed as part of earlier disputes.

Updated Jun 3, 2026

Tanzania

África

Tribunal de Apelación de Tanzania: Las demoras no están sujetas al IVA

June 3, 2026

Asesores de IVA destacados

El 22 de mayo de 2026, el Tribunal de Apelación de Tanzania publicó su resolución sobre el tratamiento fiscal de los gastos de demora. Dado que esta resolución procede del Tribunal de Apelación, el máximo órgano judicial de Tanzania, es de aplicación inmediata y establece la situación jurídica de cara al futuro. La resolución reviste especial importancia para las empresas del sector del transporte marítimo y la logística, ya que aporta una mayor seguridad jurídica.

Antecedentes del caso y resolución judicial

En 2023, tras la inspección fiscal y las conversaciones con Gulf Badr Group, la Autoridad Fiscal de Tanzania (TRA) aplicó el IVA a los gastos de demora que la empresa había cobrado. Estos gastos surgen en el sector del transporte marítimo cuando los importadores o destinatarios no devuelven los contenedores de transporte dentro del plazo gratuito acordado, conocido como «laytime». El objetivo de estos gastos es compensar al transportista por la pérdida de uso del equipo, al tiempo que se fomenta la devolución puntual para mantener la eficiencia de las operaciones logísticas.

La empresa argumentó que la demora no es un pago por ningún suministro, sino más bien una penalización por la devolución tardía de los contenedores y, por lo tanto, queda fuera del ámbito de aplicación del IVA. Sin embargo, ni la TRA, ni la Junta de Apelaciones de la Hacienda Pública, ni el Tribunal estuvieron de acuerdo con este argumento. En consecuencia, la empresa recurrió ante el Tribunal de Apelación, al que se le pidió que determinara si la demora se considera una prestación imponible en virtud de la Ley del IVA y si, por el contrario, podría tratarse como parte de un servicio de transporte internacional con tipo cero.

Tras examinar detenidamente los artículos pertinentes de la Ley del IVA, el Tribunal de Apelación dictaminó que dichos cargos, que surgen como sanciones por incumplimiento de contrato debido a la devolución tardía de contenedores de transporte, no constituyen una prestación sujeta a IVA. Con esta decisión, el Tribunal de Apelación anuló resoluciones anteriores, que habían aceptado el argumento de la TRA de que las demoras debían tratarse como una forma de alquiler y, por lo tanto, estar sujetas al tipo normal del IVA del 18 %.

Conclusión

En última instancia, el Tribunal de Apelación determinó que los gastos de demora quedan fuera del ámbito de aplicación del IVA. Esto tiene importantes implicaciones no solo para quienes operan en los sectores del transporte marítimo y terrestre, sino también para cualquier empresa en la que se generen gastos similares. Además de aportar una importante claridad jurídica a las empresas, la sentencia también reduce potencialmente la exposición a liquidaciones de IVA retroactivas.

Fuente: EY

¿Qué dictaminó el Tribunal de Apelación de Tanzania sobre los gastos de demora y el IVA?

El Tribunal de Apelación dictaminó que los gastos de demora no están sujetos al IVA, ya que se aplican como sanciones por la devolución tardía de contenedores y no como contraprestación por una prestación sujeta a impuestos.

¿Por qué la administración tributaria aplicaba el IVA a los gastos de demora?

La Autoridad Fiscal de Tanzania había considerado las demoras como una forma de alquiler por el uso de contenedores, por lo que, según su argumento, debían estar sujetas al tipo normal del IVA del 18 %.

¿Cuál fue el argumento del contribuyente en el caso?

La empresa alegó que las demoras no constituyen un pago por ningún suministro, sino una sanción por la devolución tardía de los contenedores, por lo que no deberían estar sujetas al IVA.

¿Qué resolvieron las instancias fiscales inferiores antes de la sentencia del Tribunal de Apelación?

La Junta de Apelaciones y el Tribunal de Recursos Fiscales coincidieron inicialmente con la postura de la autoridad fiscal de que las demoras debían considerarse imponibles, lo que dio lugar a la apelación.

¿Cómo afecta la sentencia a las empresas de transporte y logística?

Ofrece seguridad jurídica al confirmar que los gastos de demora no están sujetos al IVA, lo que reduce la incertidumbre en materia de cumplimiento normativo para los operadores del sector del transporte marítimo y la logística.

¿Tiene la sentencia repercusiones en las liquidaciones del IVA anteriores?

Sí, la decisión podría reducir la exposición a liquidaciones fiscales históricas del IVA en los casos en que las demoras ya hubieran sido objeto de tributación en el marco de litigios anteriores.

Cumplimiento y declaración del IVA

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