El Departamento de Hacienda de Tennessee (DOR) ha publicado un aviso público sobre el impuesto sobre las ventas y el uso (sales and use tax) para informar a los sujetos pasivos de las nuevas reglas del impuesto sobre las ventas aplicables a determinados servicios de transmisión de dinero. El aviso también ofrece directrices sobre cómo determinar si una venta tiene su origen en Tennessee, con reglas distintas según cómo se inicie la operación. Las nuevas reglas se aplican a las operaciones en las que se envía dinero desde Tennessee a destinos fuera de EE. UU. o sus territorios.

Nuevas reglas del impuesto sobre las ventas para las transferencias de dinero

A partir del 1 de enero de 2027, el impuesto sobre las ventas se aplicará a las entidades autorizadas con arreglo a la Tennessee Money Transmission Modernization Act. El impuesto consta de dos componentes: un cargo fijo de USD 10 por cada operación que cumpla los requisitos y un componente variable del 2% aplicado a la parte del importe transmitido que exceda de USD 500.

Además, el DOR aclaró que, si la transferencia se inicia en persona, la venta se localiza en Tennessee cuando el cliente la solicita estando físicamente presente en el estado. Por el contrario, si la operación se inicia por medios electrónicos o por teléfono, el origen se determina por la ubicación física asociada del cliente en Tennessee, según la identifique el proveedor de servicios de transmisión de dinero.

Para determinar la ubicación del cliente, el proveedor puede basarse en los registros disponibles, incluidos el domicilio del cliente, su centro principal de actividad, otra dirección física indicada, como un apartado de correos, o la dirección asociada a la cuenta del cliente.

Para determinar si el dinero se transfiere fuera de EE. UU. o sus territorios, como Puerto Rico, las Islas Vírgenes de EE. UU., Guam, las Islas Marianas del Norte y Samoa Americana, el proveedor puede utilizar la información existente de la operación, como la dirección del destinatario facilitada por el cliente o los registros de la cuenta que indiquen que el destinatario se encuentra en una jurisdicción extranjera.

Cabe destacar que las transferencias de dinero desde Tennessee a un lugar fuera de EE. UU. o sus territorios no están sujetas al impuesto local sobre las ventas. Asimismo, la transmisión de dinero realizada por cualquier sociedad que se defina como institución financiera con arreglo a la normativa estatal está exenta, salvo que dicha sociedad esté autorizada con arreglo a la Tennessee Money Transmission Modernization Act.

Conclusión

Con las nuevas reglas en vigor, la transferencia internacional de dinero pasará a ser un servicio sujeto al impuesto estatal sobre las ventas en Tennessee. El Comité de Revisión Fiscal (Fiscal Review Committee) estimó que esta medida fiscal generará unos ingresos adicionales de USD 54,8 millones al año. Más concretamente, cerca de USD 49 millones procederán de la tarifa fija de USD 10 y alrededor del 10% de todas las operaciones estará sujeto al impuesto del 2%.

Fuente: Departamento de Hacienda de Tennessee, Asamblea General de Tennessee - Comité de Revisión Fiscal