Uganda modifica las normas del IVA y la fiscalidad digital para 2025

A principios de este año, el gobierno ugandés anunció que modificaría las normas fiscales, donde la medida principal era la derogación del Impuesto sobre Servicios Digitales (DST) del 5% introducido en 2023, y la aplicación de una retención final del 15% sobre los ingresos derivados por no residentes de los servicios digitales prestados en el país.

El 30 de junio de 2025, el Presidente de Uganda promulgó varias enmiendas a la legislación fiscal, incluidas enmiendas al Impuesto sobre la Renta, el IVA, los Impuestos Especiales, los Impuestos de Timbre y la Ley de Procedimiento Fiscal.

Impacto sobre los sujetos pasivos

Las enmiendas a la Ley del Impuesto sobre la Renta introducen una exención específica del Impuesto sobre Servicios Digitales (DST) para las entidades no residentes que prestan servicios digitales a sus asociados dentro de Uganda. Por lo tanto, las transacciones intragrupo están exentas del DST. Sin embargo, estas transacciones siguen siendo imponibles en virtud de otras secciones de la Ley del Impuesto sobre la Renta, por lo general desencadenando una retención del 15% en su lugar. Por lo tanto, aunque no se aplique la retención a cuenta del 5%, podría aplicarse una retención a cuenta.

En cuanto a la Ley del IVA, las enmiendas promulgadas amplían la lista de instituciones exentas del IVA para incluir las agencias y organismos especializados relacionados con las Naciones Unidas, así como el Organismo Internacional de Energía Atómica (OIEA). Además, las enmiendas redefinen las descripciones de los suministros exentos, incluyendo cambios en la lista de baterías de ciclo profundo y la introducción de pellets de biomasa, al tiempo que derogan la exención para los tochos. Además, las modificaciones añadieron el suministro de aeronaves a la lista de suministros con tipo cero.

En el ámbito de los impuestos especiales, las modificaciones introdujeron un mecanismo de condonación de los impuestos sobre los bienes dañados, caducados u obsoletos. Los sujetos pasivos que cumplan los criterios y presenten los documentos necesarios podrán reducir sus futuras obligaciones en materia de impuestos especiales o compensar las obligaciones fiscales existentes.

Conclusión

Aunque algunos cambios pueden presentar beneficios para las empresas que operan en sectores específicos, como las energías renovables y la fabricación, los cambios en la DST pueden contribuir a aumentar la carga fiscal para las empresas no residentes que prestan servicios digitales a partes vinculadas. Por lo tanto, las empresas no residentes deben determinar cuidadosamente en qué medida el nuevo DST y las normas de retención de impuestos afectan a sus operaciones comerciales en Uganda.

Fuente: EY