Cameroun 2026 : Taxe SEP : Guide sur les services numériques

La loi de finances du Cameroun pour 2026 a marqué un tournant décisif dans la fiscalité de l'économie numérique en instaurant un régime fiscal fondé sur la « présence économique significative » (PES). Entré en vigueur le 1er janvier 2026, ce régime vise les prestataires de services numériques non résidents qui tirent des revenus substantiels des utilisateurs camerounais sans disposer d'une présence physique dans le pays. Destiné à capter la valeur générée par le secteur numérique en plein essor, il favorise l'équité fiscale dans un contexte de multiplication des transactions en ligne.

Contexte et cadre législatif

L'économie numérique du Cameroun a connu une forte croissance, avec un taux de pénétration d'Internet dépassant 40 % et des transactions de paiement mobile atteignant des milliards de francs CFA par an. Les règles fiscales traditionnelles, fondées sur la présence physique, ne permettaient pas de capter les revenus des géants mondiaux de la technologie, tels que les plateformes de streaming et les fournisseurs de services cloud desservant les utilisateurs locaux. La loi de finances de 2026 comble cette lacune, en s'inspirant des modèles de l'OCDE et de pays africains comme le Nigeria et le Kenya.

Le Parlement a adopté la loi en décembre 2025, intégrant la SEP dans des réformes plus larges, notamment l'obligation de facturation électronique. Le gouvernement prévoit qu'elle générera entre 50 et 100 milliards de francs CFA par an, permettant de financer les infrastructures tout en s'alignant sur les débats mondiaux sur la fiscalité numérique, actuellement au point mort au niveau multilatéral. Les entreprises confrontées aux impôts indirects africains soulignent la nécessité de contrôler les prélèvements à la source au-delà des frontières physiques.

Définition de la présence économique significative

La SEP s'applique lorsque les non-résidents dépassent certains seuils clés au cours d'un exercice fiscal : des recettes brutes de 50 millions de CFA (environ 89 000 USD) provenant d'activités menées au Cameroun ou 1 000 utilisateurs, clients ou titulaires de comptes situés au Cameroun. Ces indicateurs, lorsqu'ils sont combinés, constituent un double critère permettant de déterminer si l'une ou l'autre de ces obligations est déclenchée.

Les recettes brutes englobent tous les paiements provenant de résidents camerounais, y compris ceux effectués via des places de marché numériques ou des intermédiaires, à l'exclusion de la TVA et des remboursements. Le nombre d'utilisateurs comprend les comptes actifs, les téléchargements ou les interactions liées au Cameroun via les détails de facturation. Les seuils s'appliquent sur une base annuelle, avec report pour les années partielles. Les entreprises en dessous de ces seuils restent exonérées, mais le suivi reste essentiel pour la planification de la croissance.

Champ d'application des services imposables

Le régime définit les services numériques de manière large, couvrant l'ensemble des offres fournies par voie électronique. Les principales catégories comprennent :

• Streaming et téléchargements : plateformes vidéo/audio, livres électroniques, logiciels.

• Jeux en ligne et applications : achats intégrés, biens virtuels.

• Publicité et données : publicités ciblées, vente de données d'utilisateurs à des audiences camerounaises.

• Plateformes de marché et intermédiation : plateformes de commerce électronique facilitant les ventes locales.

• Cloud et hébergement : SaaS, PaaS, stockage de données pour les clients camerounais.

• Autres : abonnements, outils d'IA, applications fintech sans livraison physique.

Les exclusions concernent les biens physiques, les services financiers relevant de la législation bancaire et les télécommunications sous licence locale. Cela reflète la TVA sur les services numériques, mais se concentre sur les équivalents de l'impôt sur les sociétés (IS). Cela signifie que les prestataires de services numériques doivent vérifier la classification de leurs services au regard des interprétations locales.

Assiette fiscale et taux

Une fois le SEP établi, les prestataires sont soumis à une retenue à la source finale de 3 % sur le chiffre d'affaires brut attribuable au Cameroun. Cela suppose une marge bénéficiaire de 10 %, ce qui correspond effectivement à 30 % des bénéfices présumés, alignés sur le taux standard de l'IRPF au Cameroun. La détermination de la source des revenus repose sur :

• l'adresse IP/la géolocalisation ; l'emplacement de l'appareil de l'utilisateur au moment de l'accès

• Adresse de facturation : détails de la facture ou du paiement

• Codes de carte SIM ; utilisation des données mobiles

• Modes de paiement : cartes ou portefeuilles électroniques locaux

• Paramètres du compte ; déclarés par l'utilisateur ou déduits

L'option de retrait permet de choisir l'impôt CIT standard : 30 % sur les bénéfices nets après déductions, avec une conformité totale en matière de prix de transfert. Le taux de 3 % sert de minimum, pouvant évoluer vers une imposition forfaitaire ou ordinaire pour les grands acteurs. Aucune déduction n'est autorisée dans le cadre de la procédure simplifiée, ce qui favorise les opérateurs à faible marge.

Obligations de conformité et de déclaration

L'enregistrement s'effectue via le portail en ligne de la Direction générale des impôts (DGI), qui sera lancé au premier trimestre 2026, avec un identifiant fiscal SEP unique. Les déclarations mensuelles et les paiements, dus avant le 15, détaillant les revenus, les utilisateurs et l'origine des revenus, sont passibles de pénalités de 10 à 50 % en cas de retard de déclaration, plus 0,5 % d'intérêts mensuels.

Les décrets d'application, attendus d'ici mars 2026, préciseront les spécifications du portail, les règles d'audit et les procédures de litige. Le non-respect de ces obligations expose à une inscription sur liste noire, à des blocages de paiement via les passerelles locales ou à des échanges d'informations transfrontaliers en vertu des conventions. La facturation électronique s'y ajoute, imposant la déclaration de la TVA en temps réel pour les services hybrides.

Mécanismes de paiement et de retenue à la source

Les résidents camerounais qui paient des non-résidents doivent prélever 3 % à la source et les verser à la DGI, ce qui transfère une partie de la charge aux clients locaux tels que les opérateurs télécoms ou les entreprises. L'auto-évaluation s'applique aux recouvrements directs. Les fonds sont réglés en francs CFA via des banques agréées, avec des règles de change pour les non-résidents. Les remboursements sont peu probables dans le cadre du régime fiscal définitif, mais les trop-perçus peuvent être reportés sur des périodes futures.

Interaction avec la TVA

La SEP s'ajoute à la TVA de 19,25 % sur les services numériques importés, enregistrée depuis les seuils de 2020. La double obligation implique de suivre le montant brut pour la SEP et le montant net de TVA pour les déclarations en autoliquidation. Il n'y a pas de crédit de SEP pouvant être déduit de la TVA.

Perspectives

Les fournisseurs mondiaux de services numériques devraient segmenter leurs données de vente au Cameroun, ce qui pourrait entraîner une augmentation des prix ou une localisation. Les PME bénéficient de seuils bas mais sont confrontées à des obstacles administratifs. Les risques incluent des audits retraçant les journaux IP ou les traces de paiement.

Les entreprises ciblant les marchés camerounais doivent se préparer à la double gestion TVA/SEP, reflétant les efforts d'harmonisation. L'une des premières mesures à prendre début 2026 devrait être l'examen des données de 2025 afin d'éviter les écueils. Cela positionne le Cameroun comme un leader en matière de fiscalité numérique au sein de la CEMAC, mettant la pression sur ses voisins. Des directives supplémentaires via des circulaires de la DGI clarifieront les cas limites tels que les VPN et le SaaS B2B. Une opposition internationale est peu probable étant donné que le SEP met l'accent sur le chiffre d'affaires plutôt que sur le lien fiscal.

Sources: KPMG, Openhubdigital