Guide sur la taxe sur les services numériques en Malaisie 2026

L'économie numérique malaisienne, qui englobe le secteur des TIC et le commerce électronique, a représenté 23,4 % de l'économie du pays, soit 114,6 milliards de dollars américains, en 2024. Ce chiffre d'affaires se compose de deux éléments principaux : le secteur des TIC lui-même, qui a généré 13,9 % de l'économie, et les activités de commerce électronique au sein des secteurs non liés aux TIC, qui ont représenté 9,5 %.

Étant donné que ces deux secteurs ont connu une expansion de 5,1 % en 2024, affichant une croissance plus rapide que les 3,5 % de l'année précédente, cela indique que les activités numériques dépassent de plus en plus les secteurs économiques traditionnels. Dans ce contexte, il est évident que le gouvernement malaisien accorde une attention particulière à la manière dont les services numériques sont taxés, en particulier ceux fournis par des prestataires étrangers.

Aperçu de la taxe sur les ventes et les services (SST) en Malaisie

Avant d'aborder les règles fiscales applicables aux services numériques, il est nécessaire de replacer dans leur contexte les spécificités du cadre fiscal malaisien. La Malaisie dispose d'un système de taxe sur les ventes et les services (SST) qui comprend des dispositions spécifiques obligeant les prestataires de services numériques étrangers à s'enregistrer, à percevoir et à reverser la taxe sur les services fournis à des clients malaisiens. Il convient de noter que le système SST existait depuis 40 ans avant 2015, date à laquelle la Malaisie a introduit le système de taxe sur les produits et services (GST), pour finalement réintroduire la SST en 2018.

Comme son nom l'indique, le système fiscal SST comprend deux taxes distinctes : la taxe sur les ventes, qui s'applique à certains biens manufacturés ou importés, et la taxe sur les services, qui s'applique à des services spécifiques fournis en Malaisie.

Une autre caractéristique de la SST, notamment par rapport à la TVA ou à la GST, est qu'il ne s'agit pas d'une taxe à plusieurs niveaux avec des crédits de taxe en amont. En revanche, elle s'applique généralement à des points spécifiques uniques de la chaîne d'approvisionnement. Par exemple, la taxe sur les ventes est généralement prélevée au stade de la fabrication ou de l'importation, tandis que la taxe sur les services est imposée sur certains services fournis par des entreprises enregistrées. En raison du crédit de taxe en amont, la SST est intégrée dans le prix des biens ou des services plutôt que d'être compensée par un mécanisme de crédit.

Principales caractéristiques des règles malaisiennes en matière de taxe sur les services numériques

La Malaisie a mis en place une taxe sur les services numériques fournis par des prestataires étrangers le 1er janvier 2020. Le système comprend deux mécanismes principaux : le mécanisme d’autoliquidation et le système d’enregistrement des fournisseurs étrangers. Le mécanisme d’autoliquidation s’applique aux transactions B2B. Il impose aux entreprises locales qui reçoivent des services de fournisseurs étrangers de déterminer si le service relève de la catégorie des services imposables importés et, le cas échéant, de déclarer elles-mêmes la taxe sur les services.

Le système d'enregistrement des fournisseurs étrangers, quant à lui, s'applique à la fois aux transactions B2B et B2C impliquant des services numériques. Dans le cadre de ce système, les fournisseurs de services numériques étrangers doivent s'enregistrer auprès de l'administration fiscale malaisienne et facturer la taxe sur les services directement sur leurs prestations lorsque certains seuils sont atteints. Le seuil est fixé à 500 000 RM (environ 127 000 USD) sur 12 mois.

En ce qui concerne ce seuil, la valeur des services numériques fournis peut être calculée soit selon la méthode historique, soit selon la méthode prospective. Dans le cadre de la méthode historique, la valeur est déterminée en ajoutant le chiffre d'affaires des services numériques du mois en cours à la valeur totale des services numériques des onze mois précédents. En revanche, la méthode prospective estime la valeur en combinant le chiffre d'affaires des services numériques d'un mois donné avec la valeur prévue pour les 11 mois suivants.

Remarque: les données relatives à l'assujettissement à l'impôt proviennent du Guide sur les services numériques fournis par des prestataires de services étrangers, publié par le service des douanes malaisien

Champ d'application des services numériques

Les services numériques relevant du champ d'application de la taxe sur les services couvrent un large éventail d'offres, reflétant le rôle croissant de la technologie et des plateformes en ligne dans l'économie. Les services imposables comprennent la fourniture de logiciels, d'applications et de jeux vidéo, tels que le téléchargement de logiciels, les mises à jour, les modules complémentaires, les applications mobiles, les filtres de sites web, les pare-feu et les contenus de jeux en ligne.

Les services de streaming, les médias par abonnement et les contenus réservés aux abonnés liés à la musique, aux livres électroniques et aux films sont également inclus. En outre, la fourniture d'espaces publicitaires en ligne sur des plateformes de médias immatérielles, les plateformes permettant le commerce de produits ou de services, les moteurs de recherche, les réseaux sociaux, les bases de données, les services d'hébergement et les services d'éducation numérique sont tous imposables.

Définition du consommateur à des fins fiscales

L'une des caractéristiques les plus notables du système malaisien est qu'il ne fait pas de distinction entre les entreprises et les consommateurs individuels. Plus précisément, les législateurs ont expliqué que, pour la taxation des services numériques, un consommateur est défini comme toute personne qui remplit au moins deux des trois critères suivants.

Ces trois critères sont les suivants : effectuer le paiement de services numériques à l’aide d’un moyen de paiement (carte de crédit ou de débit) fourni par un établissement financier ou une société en Malaisie ; acquérir des services numériques en utilisant une adresse IP enregistrée en Malaisie ou un numéro de téléphone mobile avec un indicatif international malaisien ; et résider en Malaisie.

En raison de cette définition large du consommateur, les prestataires de services étrangers doivent s’enregistrer et facturer la taxe sur les services même s’ils ne dépassent le seuil qu’en fournissant des services numériques à des entreprises en Malaisie. Il s’agit d’une approche très différente de celle d’autres pays, où la taxe s’applique généralement aux transactions B2C.

Il est important de noter que lorsqu'un prestataire de services étranger facture et perçoit la taxe sur les services numériques pour des services fournis à une entreprise malaisienne, l'entreprise bénéficiaire du service n'a pas besoin d'appliquer le mécanisme d'autoliquidation ni de déclarer elle-même la taxe sur les services pour cette transaction.

Facturation, perception et déclaration de la taxe sur les services

Une fois qu'ils ont dépassé le seuil et effectué leur enregistrement en ligne via le système MySToDS, les prestataires de services numériques étrangers doivent appliquer un taux de taxe sur les services de 8 %. Ce taux a été augmenté en 2024, alors qu'il était initialement fixé à 6 %.

De plus, les assujettis enregistrés doivent émettre une facture ou un document relatif à la fourniture d'un service numérique à un consommateur, indiquant la date, le numéro d'enregistrement, une description du service fourni, le montant total à payer, le taux de la taxe sur les services et le montant total de la taxe sur les services due. En outre, les prestataires de services numériques étrangers doivent déposer une déclaration fiscale trimestrielle.

Conclusion

Le cadre fiscal malaisien applicable aux services numériques illustre de manière unique la façon dont les pays adaptent leurs systèmes de taxe à la consommation aux réalités de l'économie numérique. Outre un système spécifique de taxes indirectes sur les ventes et les services, le régime fiscal malaisien applicable aux services numériques comprend des dispositions spécifiques supplémentaires qui le distinguent de ceux mis en place dans d'autres pays de la région et du monde entier.

Néanmoins, avec une population de 34,5 millions d'habitants et un taux de croissance de 1,9 %, la Malaisie est un marché de plus en plus important pour les services numériques, ce qui rend indispensable pour les prestataires étrangers de comprendre et de se conformer à ses règles fiscales en constante évolution.

Source: Ministère de l'Économie - Économie numérique de la Malaisie 2025, Département royal des douanes de Malaisie - Guide sur les services numériques fournis par des prestataires étrangers, Département royal des douanes de Malaisie - FAQ sur la taxe sur les services