Règles indonésiennes relatives à la retenue à la source sur les revenus des plateformes numériques

L'économie indonésienne a connu une croissance rapide au cours de la dernière décennie, transformant les habitudes des consommateurs et créant de vastes opportunités pour les vendeurs et les prestataires de services. La croissance annuelle d'environ 5 % enregistrée ces dernières années, qui devrait se maintenir au même niveau en 2026 et 2027, n'est qu'un élément parmi d'autres qui viennent étayer ces affirmations. Il convient de noter qu'une grande partie de cette croissance a été tirée par l'activité des consommateurs, le commerce électronique étant le principal contributeur, avec environ 71 milliards de dollars américains.

L'expansion et la croissance de l'économie numérique ont créé un besoin urgent d'améliorer les mécanismes de conformité fiscale afin de s'aligner sur le commerce moderne basé sur les plateformes. C'est pourquoi, en 2025, le gouvernement indonésien a introduit une obligation de retenue à la source sur les transactions effectuées via les places de marché en ligne et les plateformes numériques.

Introduction à la retenue à la source en Indonésie

Le 1er juillet 2025, le ministère indonésien des Finances a publié un règlement qui est entré en vigueur le 14 juillet, établissant des obligations formelles de retenue à la source pour les plateformes numériques et certaines places de marché en ligne opérant en Indonésie.

En vertu de ce règlement, les plateformes de commerce électronique sont désignées comme agents de retenue à la source pour l'impôt sur le revenu sur les transactions effectuées via leurs systèmes. Outre l'application de nouvelles règles et exigences, ce changement a marqué une rupture avec l'ancien modèle d'autodéclaration, dans lequel les vendeurs individuels étaient seuls responsables de la déclaration et du paiement de leurs propres impôts sur le revenu.

Fondamentalement, le mécanisme indonésien de retenue à la source de l'impôt sur le revenu exige que les plateformes désignées retiennent 0,5 % du chiffre d'affaires brut des vendeurs sur les transactions éligibles. L'impôt est calculé sur la valeur brute des revenus perçus par les vendeurs via la plateforme, hors TVA et taxe sur les ventes de produits de luxe (LGST). L'obligation de retenue à la source est déclenchée lorsque le paiement est effectué au vendeur, et la plateforme est chargée de verser mensuellement l'impôt collecté au Trésor public.

Avant de déterminer quelles plateformes de commerce électronique et numériques sont tenues de retenir l'impôt sur le revenu, il convient de préciser que certaines transactions et certains vendeurs sont exemptés de cette obligation. Les exemptions s'appliquent aux services de livraison en ligne basés sur des applications où les chauffeurs sont considérés comme des partenaires, à la vente de crédit téléphonique et à des catégories spécifiques telles que les bijoux en or et les lingots.

Qui doit retenir l'impôt sur le revenu en Indonésie ?

Pour être clair, toutes les places de marché en ligne et toutes les plateformes numériques ne sont pas soumises à l'obligation de retenue à la source. Pour être considérée comme une plateforme éligible, celle-ci doit répondre à certains critères. Ces critères font référence au dépassement d'un seuil annuel de valeur brute des transactions, à un trafic utilisateur ou une fréquence de transactions significatifs sur une période de 12 mois, et à l'utilisation d'un mécanisme de dépôt fiduciaire ou d'un mécanisme de règlement équivalent pour gérer les fonds des acheteurs vers les vendeurs.

En ce qui concerne le seuil de transaction, si la valeur de la transaction dépasse 600 millions d'IDR (environ 35 700 USD) en 12 mois, ou 50 millions d'IDR (environ 3 000 USD) par mois, pour les transactions provenant de consommateurs indonésiens, les plateformes de commerce électronique ou numériques doivent retenir et verser l'impôt sur le revenu. Il en va de même si les plateformes étrangères ou nationales comptent plus de 12 000 utilisateurs indonésiens sur 12 mois ou 1 000 utilisateurs par mois. Une fois que les plateformes répondent à ces critères, elles sont désignées comme agents de retenue ou percepteurs d'impôt sur le revenu.

Il est également important de noter que tous les vendeurs ne sont pas soumis à la retenue à la source de l'impôt sur le revenu. Afin de protéger les petites entreprises, le gouvernement indonésien a accordé une exemption aux vendeurs dont le chiffre d'affaires annuel ne dépasse pas 500 millions d'IDR (près de 30 000 USD).

Obligations de déclaration et autres obligations pour les plateformes numériques

La retenue et le versement de 0,5 % sur chaque transaction éligible ne mettent pas fin aux obligations des plateformes numériques concernées. En outre, les agents de retenue sont soumis à des obligations déclaratives et administratives, telles que la soumission de déclarations fiscales mensuelles détaillant les vendeurs, les montants des transactions et les montants retenus au titre de l'impôt sur le revenu.

En outre, les plateformes doivent délivrer aux vendeurs des documents tels que des certificats de retenue à la source, des factures fiscales ou des documents similaires, qui servent de preuve de la retenue à la source. Une autre obligation déclarative importante consiste à fournir à l'administration fiscale les informations relatives aux vendeurs, telles que leur numéro d'identification fiscale (NPWP) ou leur numéro d'identification de résident (NIK), ainsi que leurs coordonnées. Il convient de noter que les vendeurs sont tenus de fournir ces données aux plateformes.

Impact sur les entreprises nationales et étrangères

La réforme du régime fiscal indonésien touche principalement les vendeurs en ligne nationaux et les places de marché et plateformes numériques nationales et étrangères. Bien que les petits vendeurs dont le chiffre d'affaires est inférieur à 500 millions d'IDR puissent bénéficier d'une exonération, ils continuent de faire appel à des plateformes pour vérifier leur statut et tenir à jour leurs documents de conformité.

Ceux qui dépassent le seuil peuvent bénéficier d'une conformité simplifiée lorsque les plateformes gèrent efficacement les processus de retenue à la source et de déclaration. Néanmoins, ils doivent veiller à déclarer avec précision leurs revenus, à conserver les registres des impôts retenus à la source et à rapprocher les montants retenus avec leurs déclarations fiscales à la fin de l'exercice fiscal.

Pour les plateformes numériques nationales et étrangères opérant en Indonésie, les nouvelles règles ont entraîné des investissements supplémentaires dans l'infrastructure de conformité fiscale. Cependant, elles ont également clarifié les responsabilités en matière de déclaration, réduisant ainsi le risque de futurs litiges avec les autorités fiscales. On peut supposer sans risque que les plateformes mondiales telles que TikTok Shop, Tokopedia, Shopee, Lazada, Blibli et Bukalapak sont parmi les plus touchées par ces règles.

Conclusion

La raison pour laquelle la responsabilité de la retenue à la source est attribuée aux plateformes plutôt qu'aux vendeurs repose sur l'efficacité de la conformité : les plateformes qui traitent des volumes de transactions élevés sont mieux placées pour collecter et déclarer les impôts au nom de nombreux petits vendeurs qui, sans cela, pourraient ne pas respecter leurs obligations fiscales. Ainsi, si les vendeurs sont les contribuables finaux sur les revenus qu'ils perçoivent, le système de retenue à la source transfère effectivement la charge administrative de la collecte et du versement aux plateformes.

Il convient de noter que même si les plateformes ne sont actuellement pas tenues de retenir l'impôt sur le revenu, cela ne signifie pas qu'elles seront exemptées de cette obligation pour toujours. Étant donné que la Direction générale des impôts a le pouvoir d'évaluer les plateformes chaque année et de désigner de nouveaux agents de retenue à la source sur la base des données actualisées relatives aux transactions ou à l'utilisation, il est essentiel de surveiller chaque critère et de se familiariser avec toutes les obligations connexes.

Source: Ministère des Finances de l'Indonésie - PMK 37 OF 2025, VATabout - Nouvelles règles fiscales pour les vendeurs en ligne en Indonésie, FMI - L'économie indonésienne reste résiliente malgré l'incertitude mondiale, KPMG, PwC