Pays-Bas - L'annulation de l'augmentation du taux de TVA, les règles de propriété et la conformité transfrontalière font partie du plan fiscal 2026

La tradition néerlandaise veut que le troisième mardi de septembre, appelé Prinsjesdag ou jour du budget, le roi des Pays-Bas prononce un discours qui résume l'état de la nation et expose les projets du gouvernement pour l'année à venir. Traditionnellement, après le discours, le ministre des Finances présente le budget national et le mémorandum budgétaire, qui comprend de nombreux projets de loi, lois et amendements, y compris ceux relatifs à la TVA.

Principales mesures relatives à la TVA dans le cadre du plan fiscal 2026

Dans le cadre de son plan fiscal 2026, le gouvernement néerlandais a décidé de revenir sur son projet d'augmenter le taux de TVA pour la culture, les médias et les sports de 9 % à 21 %, ce qui signifie que l'augmentation n'aura plus lieu. Simultanément, la compensation qui avait été promise aux écoles pour la TVA sur le matériel pédagogique sera également supprimée.

Contrairement à l'augmentation de la TVA pour la culture, les médias et les sports, le taux de TVA pour les services d'hébergement, tels que les hôtels et les locations de vacances, passera de 9 % à 21 % en 2026, à moins que le Parlement n'intervienne pour l'annuler. Notamment, une règle transitoire garantira que les séjours réservés et payés en 2025 seront soumis au taux de TVA plus élevé, même s'ils sont effectués en 2026.

En outre, à partir de 2026, le régime d'ajustement de la TVA sera étendu aux services d'investissement immobilier, avec un seuil de 30 000 euros par service et une période d'ajustement de cinq ans. En outre, l'exonération de la TVA pour les services sociaux et culturels s'appliquera également aux institutions à but lucratif, corrigeant ainsi l'effet restrictif d'un arrêt de la Cour suprême de 2023.

L'une des règles de procédure essentielles est la suppression de la possibilité de déposer des objections et des appels contre les déclarations de TVA nulle, à partir de 2026, étant donné qu'un paiement nul sera officiellement considéré comme un paiement en vertu de la loi. Pour les entreprises étrangères, il est essentiel de noter qu'à partir du 1er janvier 2026, elles seront tenues de joindre les factures et les documents d'importation pour les montants supérieurs à 1 000 euros, ou 250 euros pour les carburants, lorsqu'elles demanderont un remboursement de la TVA.

Conclusion

Avec le Plan fiscal 2026, le gouvernement néerlandais cherche à trouver un équilibre délicat entre la responsabilité fiscale, la clarté juridique et l'équité du système de TVA. Un exemple notable est que le gouvernement prévoit d'annuler l'augmentation de la TVA pour la culture, les médias et les sports, tout en maintenant l'augmentation prévue pour les services d'hébergement. Ce faisant, les décideurs politiques montrent qu'ils sont sensibles aux préoccupations sociales et culturelles et qu'ils sont déterminés à élargir l'assiette fiscale lorsque cela se justifie.

Source : Deloitte: Deloitte, TVA, Gouvernement néerlandais