Neuseeländische Mehrwertsteuerbestimmungen für Zahlungsdienstleister

Die neuseeländische Steuerbehörde hat eine Auslegungserklärung veröffentlicht, in der erläutert wird, wie die GST auf Unternehmen anzuwenden ist, die zahlungsbezogene Dienstleistungen für Händler erbringen, wie beispielsweise Zahlungsdienstleister (PSPs), „Buy Now, Pay Later“-Anbieter (BNPL) und andere Anbieter von Zahlungstechnologie oder -infrastruktur. Der Hauptzweck dieser Auslegungserklärung besteht darin, die Kriterien zu klären, anhand derer festgestellt wird, ob solche Tätigkeiten im Rahmen des GST-Systems als steuerbefreite Finanzdienstleistungen gelten.

Entscheidender Faktor für GST-Zwecke

Finanzdienstleistungen sind in der Regel von der GST befreit oder unterliegen in einigen Fällen einem GST-Satz von 0 %. In beiden Fällen berechnet der Anbieter keine GST auf die an den Händler erbrachte Leistung. Ein Faktor verändert jedoch die Behandlung dieser Transaktionen erheblich. Der entscheidende Faktor für die Feststellung, ob eine Transaktion der GST unterliegt, dreht sich darum, ob der Anbieter Abwicklungsdienstleistungen erbringt.

Wenn beispielsweise die Autorisierung und Ausführung von Zahlungen, die Sicherstellung des Geldtransfers und die Übernahme des Risikos bei Fehlern Teil der Transaktion sind, wird die Transaktion im Allgemeinen als Finanzdienstleistung behandelt und ist daher von der GST befreit. Im Gegensatz dazu gelten Dienstleistungen, die lediglich Informationen zwischen den Parteien übermitteln, ohne tatsächlich Geld zu bewegen oder die Abwicklungsverantwortung zu übernehmen, nicht als Finanzdienstleistungen und unterliegen in der Regel der GST.

Insbesondere in Fällen, in denen Zahlungsdienstleister keine Abwicklung anbieten, können einige zusätzliche oder Nebenleistungen, wie die Erleichterung der Kommunikation zwischen den Parteien oder die Bereitstellung von Zahlungsgateways und Verarbeitungstechnologie, ebenfalls unter die Kategorie der Finanzdienstleistungen fallen, wenn sie eng damit verbunden sind. Umgekehrt gelten Funktionen wie administrative Unterstützung, Compliance, Berichterstattung oder Marketing im Allgemeinen nicht als Nebenleistungen, obwohl sie dennoch als Teil einer Finanzdienstleistung behandelt werden könnten, wenn sie in einer einzigen Gesamtleistung gebündelt sind.

Ein weiterer entscheidender Punkt ist die Feststellung, ob der Anbieter eine kombinierte Leistung oder mehrere separate Leistungen erbringt. Dies hängt von den Umständen der Transaktion und den vertraglichen Vereinbarungen ab. In Fällen, in denen es sich um eine einzige Leistung handelt, richtet sich die GST-Behandlung nach dem dominierenden Element.

Im Allgemeinen ist die Abwicklung in der Leistung enthalten, was sie zum dominierenden Element der Transaktion macht und dazu führt, dass die gesamte gebündelte Dienstleistung als Finanzdienstleistung behandelt wird. Sind jedoch bestimmte Elemente der Transaktion, beispielsweise Werbe- oder Verkaufsförderungsdienstleistungen, hinreichend getrennt, können sie als eigenständige Leistungen behandelt und unterschiedlich besteuert werden.

Fazit

Die Leitlinien der Steuerbehörde betonen, dass bei der Bestimmung der GST-Behandlung von Transaktionen im Zusammenhang mit Finanzdienstleistungen die Behandlung weniger von Bezeichnungen als vielmehr vom Inhalt der Vereinbarung abhängt. Genauer gesagt sollten sich Steuerpflichtige, die solche Dienstleistungen erbringen, darauf konzentrieren, ob eine Abrechnung vorliegt und wie eng andere Dienstleistungen damit verbunden sind, um richtig zu bestimmen, ob ihre Lieferungen der GST unterliegen oder davon befreit sind.

Quelle: Inland Revenue