Brasilien hat eines der komplexesten Steuersysteme der Welt, weshalb Unternehmen unzählige Stunden mit der Berechnung und Zahlung von Steuern verbringen. Um dem zu begegnen, wird eine Reform der Verbrauchsbesteuerung diskutiert, die das System vereinfachen soll.

Nach mehr als 30 Jahren Diskussion stimmte die brasilianische Abgeordnetenkammer über den Steuerreformvorschlag der Regierung (Ergänzungsgesetzentwurf 68/2024) ab, der die Steuer und den Beitrag auf Waren und Dienstleistungen („IBS“ und „CBS“) sowie die Selektivsteuer („IS“) einführt.

Wesentliche Änderungen

Vereinheitlichung der Steuern: Die Reform führt fünf Steuern (ICMS, ISS, IPI, PIS und Cofins) zu einer einzigen Abgabe (duale Mehrwertsteuer) zusammen, die sich unterteilt in:

• CBS (Beitrag auf Waren und Dienstleistungen): Eine Bundessteuer, die PIS und Cofins ersetzt.
• IBS (Steuer auf Waren und Dienstleistungen): Steuern der Bundesstaaten und Kommunen, die ICMS und ISS ersetzen.
• IS (Selektivsteuer): Ersetzt IPI.

Übergangszeitraum: Die Reform wird schrittweise über einen siebenjährigen Übergangszeitraum von 2026 bis 2033 eingeführt. In dieser Zeit müssen Unternehmen sowohl das aktuelle als auch das neue System handhaben. Bis 2029 wird die IS vollständig erhoben, und bis 2033 werden auch die CBS und die IBS vollständig erhoben.

Festlegung des Mehrwertsteuersatzes

Die Steuersätze von IBS und CBS sind von besonderem Interesse, da sie Teil des endgültigen Verkaufs- oder Dienstleistungswerts sind. Jede Gebietskörperschaft kann ihren eigenen Satz festlegen, der für alle Umsätze einheitlich sein muss. Der Satz dürfte bei rund 26,5 % liegen (CBS 8,8 % und IBS 17,7 %), vorbehaltlich weiterer Regelungen.

Vollständige Nicht-Kumulierung

Mit der neuen Mehrwertsteuer (CBS und IBS) würden die Steuern nicht-kumulativ, außer bei Eigenverbrauch und -nutzung, Steuerbefreiung und Nichtsteuerbarkeit. Das bedeutet, dass die Steuer über die gesamte Produktionskette hinweg nur einmal gezahlt würde.

Vorteile

Bestimmte Produktkategorien wie Arzneimittel und Hygieneprodukte können ermäßigte Mehrwertsteuersätze oder Befreiungen erhalten. Der nationale Grundnahrungsmittelkorb, der aus 22 Positionen besteht, wird vollständig von der Mehrwertsteuer befreit.

Steuererhebung am Bestimmungsort

Die Verbrauchsteuer (Mehrwertsteuer) wird am Bestimmungsort (dort, wo die Produkte verbraucht werden) erhoben und nicht am Ort der Produktion.

IBS-Verwaltungsausschuss

Es wird ein Ausschuss mit Vertretern der Bundesstaaten und Kommunen eingerichtet, der für die Erhebung der IBS und die Verteilung der Einnahmen an Bundesstaaten und Kommunen zuständig ist.

Gesetzgebungsverfahren

Der Entwurf befindet sich derzeit zur Prüfung und Abstimmung im Senat. Wird er angenommen, wird er in ein Ergänzungsgesetz umgewandelt. Nimmt der Senat Änderungen vor, geht der Entwurf für eine erneute Abstimmung an die Abgeordnetenkammer zurück.

Folgen der Steuerreform

Die Steuerreform in Brasilien zielt darauf ab, ein sichereres und gesünderes Umfeld für Unternehmensinvestitionen zu schaffen. Einige Branchen wie der Dienstleistungssektor könnten jedoch mit einer höheren Steuerlast konfrontiert werden, was bei bestimmten Produkten zu höheren Endpreisen führt. Die Reform bringt erhebliche Veränderungen und Herausforderungen für Unternehmen und Fachkräfte mit sich, die sich auf diese Anpassungen vorbereiten müssen.