Chiles Mehrwertsteuerregeln für ausländische E-Commerce-Verkäufer und -Plattformen

Chile hat in den letzten Jahren seine Mehrwertsteuervorschriften erheblich aktualisiert, um dem rasanten Wachstum des grenzüberschreitenden Handels, insbesondere des elektronischen Handels und der digitalen Wirtschaft, Rechnung zu tragen. Ähnlich wie in vielen anderen Ländern mit traditionelleren Mehrwertsteuervorschriften galten die chilenischen Vorschriften im Großen und Ganzen für Waren und Dienstleistungen, die innerhalb des Landes verbraucht wurden, so dass ein großer Teil der Einnahmen aus dem digitalen Handel nicht in den Anwendungsbereich der Mehrwertsteuer fiel.

Mit dem Ziel, die Steuerbemessungsgrundlage zu verbreitern und die Einnahmen zu erhöhen, hat die chilenische Steuerbehörde SII die Mehrwertsteuerpflichten für gebietsfremde Verkäufer und digitale Plattformen ausgeweitet und präzisiert, um die steuerliche Behandlung von in- und ausländischen Verkäufern anzugleichen.

Überblick über den rechtlichen Rahmen

Die Änderung der Mehrwertsteuervorschriften für ausländische Anbieter digitaler Dienstleistungen begann im Jahr 2020, als für Lieferungen digitaler Dienstleistungen an inländische Verbraucher der Standard-Mehrwertsteuersatz von 19 % galt. Darüber hinaus verlangten die Regeln von 2020 eine Registrierung und Steuererhebung im Rahmen einer vereinfachten Regelung, die von der SII über ein Online-Portal verwaltet wurde. Dies war jedoch nur der Anfang der Änderungen, die in den Jahren 2024 und 2025 fortgesetzt wurden.

Im Jahr 2024 erließ die SII eine Richtlinie, mit der die chilenische Regelung für die digitale Mehrwertsteuer von der Erfassung digitaler Dienstleistungen auf digitale Plattformen und Marktplätze ausgeweitet wurde, die den grenzüberschreitenden Verkauf von Waren mit geringem Wert an chilenische Verbraucher erleichtern.

Darüber hinaus änderte die Richtlinie die Regeln für geringwertige Güter, indem sie die De-minimis-Befreiung, die zuvor bei etwa 41 USD lag, aufhob und einen neuen Schwellenwert von 500 USD festlegte. Infolgedessen unterliegen geringwertige Güter mit einem Wert von bis zu 500 USD, die über digitale Plattformen und Marktplätze erworben werden, nun der Mehrwertsteuer im Rahmen der vereinfachten Regelung und ersetzen die Einfuhrumsatzsteuer und die Zölle.

Der Schwellenwert von 500 USD umfasst auch Kosten, die mit dem Kauf der Waren verbunden sind, wie z. B. Versand, Versicherung oder zusätzliche Verpackung, die dem Verbraucher für jeden Artikel als Teil des Preises in Rechnung gestellt werden. Werden solche zusätzlichen Kosten dem Verbraucher nicht für jeden einzelnen Artikel in Rechnung gestellt, müssen sie anteilig auf die verschiedenen in der Transaktion enthaltenen Artikel aufgeteilt werden.

Die Reform ist damit jedoch noch nicht abgeschlossen, da nicht alle Aspekte dieser neuen Vorschriften und Anforderungen angemessen berücksichtigt oder definiert wurden. So veröffentlichte das SII im April 2025 den Leitfaden zu den Änderungen des Mehrwertsteuergesetzes von 2024, gefolgt von einer Richtlinie im Juli 2025, die ein Verfahren für nicht ansässige Unternehmen zur Registrierung unter der vereinfachten Mehrwertsteuerregelung festlegt.

Compliance-Anforderungen für ausländische E-Commerce-Verkäufer und digitale Plattformen

Nach der neuen Regelung müssen sich ab dem 25. Oktober 2025 ausländische Verkäufer von Waren mit geringem Wert an lokale Verbraucher, Betreiber digitaler Plattformen, die solche Verkäufe oder Dienstleistungen erleichtern, sowie Wiederverkäufer und Dropshipper für Mehrwertsteuerzwecke in Chile registrieren lassen. Die Registrierung ist jedoch nur ein Teil des Compliance-Prozesses, der die Änderung, Erhebung, Meldung und Einreichung der Mehrwertsteuer umfasst.

Registrierung im Rahmen der vereinfachten Steuerregelung

Um die Mehrwertsteuer in Chile zu erklären und abzuführen, müssen sich ausländische Verkäufer von Waren mit geringem Wert und digitale Plattformen, die solche Verkäufe ermöglichen, beim digitalen Mehrwertsteuerportal des SII registrieren. Der Registrierungsprozess beginnt mit dem Ausfüllen des Registrierungsformulars im Abschnitt Anmeldung und Registrierung des digitalen Mehrwertsteuerportals, das sowohl auf Englisch als auch auf Spanisch verfügbar ist. Sobald das Formular ausgefüllt ist, muss es elektronisch an das SII übermittelt werden, indem die Option Formular senden verwendet wird.

Um die Richtigkeit der Angaben zu bestätigen, sendet das SII eine Bestätigungs-E-Mail mit einem Validierungscode an die im Formular angegebene E-Mail-Adresse. Nach Abschluss dieses Überprüfungsschritts erhält der Steuerpflichtige eine Steuer-ID, die so genannte Benutzernummer, mit der er ein Passwort erstellen kann. Mit diesen Zugangsdaten kann das Unternehmen sicher auf das digitale MwSt-Portal zugreifen und darin navigieren, um seine MwSt-Pflichten zu erfüllen.

Es ist wichtig zu betonen, dass die Registrierung keine Betriebsstätte für Einkommenssteuerzwecke begründet und dass Steuerpflichtige, die unter diese Regelung fallen, keine herkömmlichen chilenischen Mehrwertsteuerrechnungen ausstellen. Für digitale Plattformen oder Marktplätze, die mehrere Arten von Fernverkäufen an chilenische Kunden vermitteln, muss die Registrierung sowohl für Waren als auch für Dienstleistungen gelten.

Die Regulierungsbehörden boten eine freiwillige Registrierungsoption ab dem 1. August 2025 an, bis die Registrierung am 25. Oktober 2025 obligatorisch wurde. Wie die SII berichtet, haben sich 20 internationale digitale Plattformbetreiber und Unternehmen vor dem 25. Oktober im Rahmen der vereinfachten Regelung registriert. Auf diese 20 Unternehmen, darunter AliExpress, Amazon, eBay, Shopee, Shein und Temu, entfallen 90 % der Fernverkäufe von geringwertigen Waren an lokale Verbraucher.

Erhebung und Einziehung der Mehrwertsteuer

Wie bereits erwähnt, müssen registrierte E-Commerce-Verkäufer und digitale Plattformen den Mehrwertsteuersatz von 19 % auf Verkäufe von digitalen Dienstleistungen an Verbraucher in Chile und auf geringwertige Waren, die über digitale Plattformen oder direkte Online-Shops verkauft werden, anwenden.

Wenn eine digitale Plattform einen Verkauf durch einen ausländischen Drittverkäufer erleichtert, wird die Plattform selbst als der für die Mehrwertsteuer verantwortliche Steuerpflichtige behandelt, wenn weder der Verkäufer noch der Verbraucher ein für die Mehrwertsteuer in Chile registrierter Steuerpflichtiger ist. Durch diese "deemed supplier"-Regelung wird die Befolgungslast auf den Marktplatz verlagert, um sicherzustellen, dass die Mehrwertsteuer korrekt berechnet, gemeldet und abgeführt wird.

MwSt.-Anmelde- und Zahlungsverpflichtungen

Letztlich muss die berechnete und erhobene Mehrwertsteuer gemeldet und abgeführt werden. Um dieser Verpflichtung nachzukommen, müssen ausländische Unternehmen ihre Mehrwertsteuererklärungen elektronisch über das SII-Portal unter Verwendung vereinfachter Meldeformulare einreichen und die Zahlungen gemäß den von der Behörde festgelegten Zahlungsfristen leisten. Die Häufigkeit der Einreichung und Zahlung ist in der Regel monatlich oder vierteljährlich.

Außerdem können sowohl die Meldungen als auch die Zahlungen nach Wahl des Steuerpflichtigen in CLP, EUR oder USD vorgenommen werden. Wechselt der Steuerpflichtige jedoch die Melde- und Zahlungswährung, müssen alle nachfolgenden Meldungen, Zahlungen, Änderungen und Berichtigungen in der neuen Währung vorgenommen werden.

Es muss klargestellt werden, dass Steuerpflichtige, die im Rahmen der vereinfachten Regelung registriert sind, kein Recht auf Rückerstattung von Vorsteuerguthaben haben, was zwar die Berichterstattung vereinfacht, aber die Bedeutung einer genauen Steuererhebung an der Verkaufsstelle erhöht.

Wie in den so genannten "Hierarchieregeln" klargestellt, bleibt die Plattform auch dann für die Zahlung der Mehrwertsteuer auf die über ihr System abgewickelten Umsätze verantwortlich, wenn sich der ausländische Verkäufer im Rahmen der vereinfachten Regelung registriert hat.

Praktische Empfehlungen zur Einhaltung der Vorschriften

Ausländische E-Commerce-Verkäufer und -Lieferanten müssen feststellen, ob ihre Waren oder Dienstleistungen der Mehrwertsteuer und der vereinfachten Regelung unterliegen. Da es keinen Schwellenwert für die Mehrwertsteuerregistrierung gibt und der Schwellenwert für Waren mit geringem Wert nun Artikel bis zu 500 USD umfasst, sind fast alle E-Commerce-Transaktionen im Direktverkauf an Verbraucher wahrscheinlich mehrwertsteuerpflichtig, wenn sie an chilenische Verbraucher verkauft werden. Darüber hinaus müssen Verkäufer ihre Preisgestaltung und Kassensysteme anpassen, um gegebenenfalls die 19 %ige Mehrwertsteuer zu berücksichtigen.

Digitale Plattformen tragen eine zusätzliche Verantwortung und müssen proaktiv den MwSt.-Status von Drittverkäufern auf ihren Marktplätzen überprüfen, um eine genaue Identifizierung für Steuerzwecke sicherzustellen. Verkäufer können erklären, dass sie aufgrund ihres steuerbefreiten Status von dieser Verpflichtung befreit sind.

Dennoch müssen die Plattformen dem SII jährlich diejenigen melden, die eine Steuerbefreiung geltend machen, einschließlich der Gesamtzahl ihrer Transaktionen und Beträge. Diese erste Überprüfung der Einhaltung der Vorschriften begann am 1. Oktober 2025, wobei Plattformen und Zahlungsanbieter ab dem 1. Januar 2026 alle sechs Monate die Einhaltung der Vorschriften für Lieferanten überprüfen müssen.

In beiden Fällen ist es von entscheidender Bedeutung, eine ausführliche Dokumentation zu führen und ein solides Berichtssystem einzurichten, das auch einen regelmäßigen Abgleich der Verkaufsdaten mit den Umsatzsteuererklärungen umfasst. Auch wenn die Ernennung eines lokalen Vertreters nicht vorgeschrieben ist, kann die Zusammenarbeit mit lokalen Experten oder Beratern, die sich mit den chilenischen Regeln und Vorschriften bestens auskennen, die Einhaltung der Vorschriften weiter verbessern und das Risiko von Bußgeldern oder Strafen mindern.

Quelle: VATabout - Chile erweitert die Mehrwertsteuerregeln für digitale Plattformen im Jahr 2025, SII - Richtlinie Nr. 93, SII - Digitale Mehrwertsteuer und das vereinfachte Steuersystem, EY, KPMG, SII - Bekanntmachung