Erläuterung der chilenischen MwSt.-Regelung für nichtansässige Dienstleistungen

Die zweite Hälfte des Jahres 2025 brachte viele Neuerungen und öffentliche Bekanntmachungen der chilenischen Steuerbehörde, allgemein als SII bezeichnet. Neben mehreren Entschließungen und Richtlinien veröffentlichte die SII am 18. Dezember das Ruling Nr. 2627 (Ruling), das die mehrwertsteuerliche und einkommenssteuerliche Behandlung von Dienstleistungen klärt, die von Gebietsfremden erbracht werden, in diesem Fall von einem spanischen Unternehmen, das Softwareinstallationsdienste in Chile erbringt.

Die wichtigsten Fakten aus dem Ruling

Wie im Ruling erwähnt, erkundigte sich ein spanisches Unternehmen, das Software-Installationsleistungen für Windparks erbringt, nach der korrekten Anwendung der MwSt-Vorschriften und gegebenenfalls nach dem Verfahren zur Beantragung einer MwSt-Erstattung. Das SII betonte in seiner Entscheidung, dass nach chilenischem Recht Dienstleistungen, die im Land gegen Entgelt erbracht werden, grundsätzlich der Mehrwertsteuer unterliegen. Eine Befreiung gilt jedoch, wenn die Dienstleistungen stattdessen der Zusatzsteuer oder der Quellensteuer unterliegen, sofern sie nicht durch ein Einkommensteuerabkommen befreit sind.

Für ein spanisches Unternehmen ist es wichtig, dass das Steuerabkommen zwischen Chile und Spanien Anwendung findet. Dies hat zur Folge, dass die Einkünfte des Unternehmens nur in Spanien steuerpflichtig sind, es sei denn, es hat eine Betriebsstätte in Chile. Wenn ein spanisches Unternehmen keine Betriebsstätte hat, unterliegen die Dienstleistungen der chilenischen Mehrwertsteuer, die der Empfänger vor Ort zahlen muss, aber im Allgemeinen als Vorsteuer zurückfordern kann.

Daher kam das SII zu dem Schluss, dass nach dem Konzept des Steuertatbestands aus dem Ausland erbrachte und in Chile genutzte Dienstleistungen der Mehrwertsteuer unterliegen, es sei denn, es gilt die Mehrwertsteuerbefreiung, weil die Dienstleistungen der Zusatzsteuer unterliegen.

Schlussfolgerung

Nach dem Urteil müssen ausländische Dienstleistungserbringer ihre Aktivitäten in Chile sorgfältig prüfen und sowohl die inländischen Mehrwertsteuervorschriften als auch alle anwendbaren internationalen Abkommen berücksichtigen. Ebenso wichtig ist es, dass die lokalen Dienstleistungsempfänger verstehen, wie sich internationale Abkommen auf die Transaktionen auswirken, da sie möglicherweise als Steuerpflichtige für Mehrwertsteuerzwecke auftreten müssen.

Quelle: Chilenische Steuerbehörde (SII), VATabout - Chile klärt Steuerregeln für Influencer und Kreative, VATabout - Chile erweitert die Mehrwertsteuerregeln für digitale Plattformen im Jahr 2025