DAC7: Umfassender Leitfaden zur EU-Digitalsteuerrichtlinie & Compliance

Die Richtlinie über die Zusammenarbeit der Verwaltungsbehörden 7 (DAC7) ist eine wichtige gesetzgeberische Entwicklung der Europäischen Union, die darauf abzielt, mehr Transparenz und Fairness bei der Besteuerung zu gewährleisten, insbesondere in der aufkeimenden digitalen Wirtschaft. Mit Wirkung vom 1. Januar 2023 legt DAC7 einen Rahmen für digitale Plattformen fest, um die von ihren Nutzern erzielten Einkünfte zu melden. Dieser Rahmen erleichtert den automatischen Austausch steuerbezogener Daten zwischen den EU-Mitgliedstaaten, beseitigt Lücken bei der Einhaltung von Steuervorschriften und schafft gleiche Wettbewerbsbedingungen.

Der Hintergrund und Zweck von DAC7

DAC7 ist die siebte Änderung der EU-Richtlinie über die Zusammenarbeit der Verwaltungsbehörden (2011/16/EU). Ihre Einführung ist eine Reaktion auf die zunehmende Verbreitung von Online-Transaktionen und die damit verbundenen Herausforderungen bei der Verfolgung von über digitale Plattformen erzielten steuerpflichtigen Einkünften. Die Richtlinie zielt darauf ab, die steuerliche Transparenz zu erhöhen und sicherzustellen, dass Einkünfte aus grenzüberschreitenden Transaktionen innerhalb der EU angemessen besteuert werden.

Die Hauptziele von DAC7 sind vielschichtig. Erstens soll sie Informationslücken zwischen den Mitgliedstaaten in Bezug auf digitale Transaktionen schließen. Zweitens soll die Fähigkeit der Steuerbehörden zur Bekämpfung der Steuerhinterziehung verbessert werden. Und schließlich steht der DAC7 im Einklang mit umfassenderen internationalen Bemühungen, wie den OECD-Initiativen zur Steuertransparenz, zur Förderung einer gerechten Besteuerung in allen Rechtsordnungen.

Interessengruppen und ihre Zuständigkeiten

Der DAC7 betrifft mehrere wichtige Gruppen, wobei seine Bestimmungen auf die Rollen und Pflichten der einzelnen Gruppen zugeschnitten sind:

- Plattform-Betreiber: Digitale Plattformen stehen im Mittelpunkt des Regelungsbereichs von DAC7. Jede Einrichtung, die Transaktionen über Online-Plattformen, einschließlich Websites und mobile Anwendungen, erleichtert, fällt unter diese Richtlinie. Zu den erfassten Tätigkeiten gehören der Verkauf von Waren, die Erbringung von Dienstleistungen, die Vermietung von Immobilien und das Leasing von Fahrzeugen. Wichtig ist, dass Plattformen, die lediglich Zahlungen abwickeln, Werbung schalten oder Nutzer vermitteln, ohne direkt an Transaktionen beteiligt zu sein, ausgenommen sind. Nicht-EU-Plattformen mit EU-Nutzern müssen sich jedoch in der EU registrieren lassen, um die Richtlinie einzuhalten. Dies gewährleistet eine einheitliche Anwendung der Vorschriften auf alle Unternehmen, die mit in der EU ansässigen Personen Geschäfte machen.

- Verkäufer: Auch wenn DAC7 den Verkäufern keine direkten Meldepflichten auferlegt, müssen die Plattformen nun über ihre Einkünfte und Transaktionsdaten Bericht erstatten. Verkäufer, deren Aktivitäten unter den Schwellenwert von 30 Transaktionen oder 2.000 € jährlich (im Falle von Warenverkäufen) fallen, sind von der Meldepflicht ausgenommen. Verkäufer sollten jedoch weiterhin auf ihre Steuererklärungen achten, da die Behörden aufgrund der erhöhten Transparenz im Rahmen von DAC7 Unstimmigkeiten besser überprüfen können.

- Steuerbehörden: Die nationalen Steuerbehörden erhalten und verarbeiten die gemeldeten Daten und tauschen sie mit ihren Amtskollegen in der gesamten EU aus. Dieser gestraffte Austauschmechanismus gewährleistet eine effiziente Nutzung der gemeldeten Informationen für Steuerveranlagungen und die Überprüfung der Einhaltung der Vorschriften.

Melde- und Compliance-Verpflichtungen

Im Rahmen von DAC7 müssen digitale Plattformen strenge Verfahren einführen, um die Einhaltung der Vorschriften zu gewährleisten. Diese Verpflichtungen umfassen die Datenerhebung, -überprüfung und -berichterstattung, wobei der Schwerpunkt auf der Gewährleistung von Genauigkeit und Zuverlässigkeit liegt.

- Datenerhebung und -überprüfung: Die Plattformbetreiber müssen detaillierte Informationen über Verkäufer und Transaktionsdetails sammeln. Überprüfungsverfahren sind von entscheidender Bedeutung, da die Plattformen die Richtigkeit der Daten sicherstellen müssen. Dazu werden häufig elektronische Hilfsmittel eingesetzt, um Informationen, wie z. B. Mehrwertsteuernummern, mit offiziellen Datenbanken abzugleichen.

- Berichtsmechanismen: Die Richtlinie schreibt eine jährliche Berichterstattung an die Steuerbehörden vor, wobei die Plattformen ihre ersten Berichte bis zum 31. Januar 2024 vorlegen müssen, die sich auf Aktivitäten ab 2023 beziehen. Die gesammelten Informationen werden automatisch zwischen den Mitgliedstaaten ausgetauscht, wodurch Redundanz und Verwaltungsaufwand für die Plattformen verringert werden.

- Anforderungen an die Sorgfaltspflicht: Die Plattformbetreiber müssen Systeme einrichten, um sicherzustellen, dass die Angaben der Verkäufer aktuell und korrekt sind. Dazu gehören regelmäßige Überprüfungen und das Anfordern aktualisierter Unterlagen von den Verkäufern, wenn Unstimmigkeiten auftreten.

- Herausforderungen bei der Einhaltung: Die Einhaltung von DAC7 stellt die Plattformbetreiber vor mehrere Herausforderungen. Die Aufrüstung der IT-Systeme zur Bewältigung der gestiegenen Datenanforderungen und die Einstellung von Mitarbeitern für die Einhaltung der Vorschriften können ressourcenintensiv sein. Darüber hinaus müssen die Plattformen Datenschutzbedenken berücksichtigen und sicherstellen, dass sensible Verkäuferinformationen mit der Allgemeinen Datenschutzverordnung (GDPR) übereinstimmen.

Jüngste Entwicklungen und Klarstellungen

Seit der Einführung von DAC7 haben sich mehrere Klarstellungen hinsichtlich der Anwendung und Durchsetzung ergeben. Plattformen, die im Jahr 2023 registrierte Verkäufer beherbergen, mussten bis Januar 2024 Bericht erstatten. Verkäufer, die vor 2023 aktiv waren, werden in den 2025 fälligen Berichten berücksichtigt, so dass die Plattformen Zeit haben, ihre Daten zu überprüfen und zu aktualisieren.

Die Richtlinie sieht Ausnahmen für bestimmte Verkäuferkategorien vor, z. B. für öffentliche Einrichtungen und große Unternehmen. Plattformen, die Verkäufer mit hohem Transaktionsvolumen beherbergen - beispielsweise Hotels, die jährlich mehr als 2.000 Miettransaktionen durchführen - sind ebenfalls ausgenommen. Mit diesen Ausnahmen wird anerkannt, dass solche Unternehmen in der Regel bereits strengen Maßnahmen zur Einhaltung der Steuervorschriften unterliegen.

Die Steuerbehörden integrieren zunehmend DAC7-Daten in ihre Compliance-Rahmenwerke. Durch die Verwendung dieser Informationen zur Gegenprüfung von Steuererklärungen können die Behörden zu wenig gemeldete Einkünfte ermitteln und die Einhaltung der Vorschriften wirksamer durchsetzen. Dies hat zwar Bedenken hinsichtlich des Verwaltungsaufwands für die Plattformen aufkommen lassen, unterstreicht aber auch die Rolle der Richtlinie bei der Verbesserung der Steuerpolitik.

Auswirkungen für Verkäufer und Plattformen

Für Plattformen erfordert DAC7 erhebliche operative Anpassungen. Nicht-EU-Plattformen müssen einen Mitgliedstaat für die Registrierung auswählen und dessen Meldepflichten erfüllen. Außerdem müssen sie den Verkäufern die gemeldeten Daten mitteilen, damit diese ihre Steuererklärungen mit den Einreichungen der Plattform abgleichen können.

Für Verkäufer erhöht DAC7 die Wahrscheinlichkeit von Steuerprüfungen, insbesondere wenn Diskrepanzen zwischen gemeldeten Einnahmen und Steuererklärungen auftreten. Verkäufer müssen genaue Aufzeichnungen führen und die Einhaltung der nationalen Steuergesetze sicherstellen, um Strafen zu vermeiden.

Ein Blick in die Zukunft: Die Zukunft der Steuertransparenz

DAC7 ist ein entscheidender Moment in den Bemühungen der EU, die Steuervorschriften an die Realitäten der digitalen Wirtschaft anzupassen. Seine Umsetzung schafft einen Präzedenzfall für künftige Gesetzesinitiativen, die möglicherweise auch auf andere Sektoren und Tätigkeiten ausgedehnt werden. Unternehmen müssen über diese Entwicklungen auf dem Laufenden bleiben, um gesetzeskonform zu bleiben und die Chancen für ein verbessertes Steuerverhalten zu nutzen.

Die Richtlinie steht auch im Einklang mit globalen Trends, wie dem Vorstoß der OECD für Transparenz in der digitalen Wirtschaft. Da sich die regulatorische Landschaft weiterentwickelt, wird eine proaktive Einhaltung der Vorschriften für Unternehmen entscheidend sein, um neue Herausforderungen zu meistern und die betriebliche Widerstandsfähigkeit zu erhalten.

Fazit

DAC7 ist ein entscheidender Schritt im Streben der EU nach einer gerechten Besteuerung. Durch die Einführung strenger Meldepflichten für digitale Plattformen wird die Transparenz und Rechenschaftspflicht in der digitalen Wirtschaft erhöht. Auch wenn die Einhaltung der Vorschriften Herausforderungen mit sich bringt, überwiegen die Vorteile - einschließlich eines fairen Wettbewerbs und höherer Steuereinnahmen - die Kosten. Unternehmen müssen sich vorrangig mit DAC7 auseinandersetzen und sich darauf einstellen, um die Einhaltung der Vorschriften zu gewährleisten und zu einem transparenteren Steuerumfeld beizutragen.