Mehrwertsteuer in den Niederlanden: Steuersätze, Registrierung und Compliance-Richtlinien

Mehrwertsteuer in den Niederlanden - drei Arten von Sätzen

In den Niederlanden gibt es drei Arten von Mehrwertsteuersätzen:

1. Der normale Mehrwertsteuersatz,

2. Ermäßigter Mehrwertsteuersatz,

3. Null-Mehrwertsteuersatz.

Wie hoch ist die Mehrwertsteuer in den Niederlanden?

Das niederländische Mehrwertsteuergesetz enthält keine Informationen über spezielle Mehrwertsteuersätze die in bestimmten Regionen gelten, was zu der Schlussfolgerung führt, dass nur der normale, der ermäßigte und der Nullsatz gelten.

Schwellenwert für die MwSt-Registrierung

Das niederländische MwSt.-Gesetz und andere einschlägige Vorschriften und Dokumente, die von der Regierung und der Steuerbehörde liefern wertvolle Informationen über die MwSt.-Schwelle in den Niederlanden.

Was die MwSt-Registrierungsschwelle für inländische Steuerpflichtige, ob juristische oder natürliche Personen, betrifft, so gibt es keine MwSt-Registrierungsschwelle. Dies bedeutet, dass sich alle Steuerpflichtigen, die steuerpflichtige Tätigkeiten ausüben, für die Mehrwertsteuer registrieren lassen müssen.

Es gibt jedoch eine Ausnahme von dieser Regel, die sich auf die vereinfachte Regelung für Kleinunternehmen bezieht. Wenn die Unternehmen in den Niederlanden ansässig sind und ihr Jahresumsatz unter 20.000 EUR liegt, können sie die Mehrwertsteuerbefreiung für Kleinunternehmen in Anspruch nehmen.

Im Gegensatz dazu ist für ausländische Steuerpflichtige, die in den Niederlanden eine steuerpflichtige Tätigkeit ausüben, keine Schwelle für die MwSt-Registrierung festgelegt.

Als EU-Mitgliedstaat hat die niederländische Regierung einen auf EU-Ebene festgelegten Schwellenwert für die MwSt-Registrierung für innergemeinschaftliche Fernverkäufe von Waren und B2C-Dienstleistungen eingeführt, der auf 10 000 EUR festgesetzt wurde. Die in den Niederlanden umgesetzten EU-Mehrwertsteuervorschriften sehen keinen Schwellenwert für die MwSt-Registrierung von nicht in der EU ansässigen Anbietern von elektronisch erbrachten Dienstleistungen vor.

Arten von steuerpflichtigen Tätigkeiten in den Niederlanden

Inländische und ausländische Unternehmen und Privatpersonen, die Waren oder Dienstleistungen liefern, Waren importieren, innerhalb der EU gegen Entgelt erwerben oder in Länder außerhalb der EU exportieren, unterliegen den MwSt-Vorschriften, da sie steuerpflichtige Tätigkeiten ausüben.

MwSt.-Registrierungsverfahren

Alle steuerpflichtigen Personen, ob Unternehmen oder Privatpersonen, müssen sich in den Niederlanden für die Mehrwertsteuer registrieren lassen, wenn ihre wirtschaftliche Tätigkeit mit steuerpflichtigen Tätigkeiten verbunden ist.

Niederländische MwSt-Registrierung für inländische Unternehmen

Die MwSt.-Registrierung für inländische Unternehmen erfolgt online durch Einreichung eines Registrierungsformulars, das Angaben zur Art der juristischen Person, zum Firmennamen, zur Adresse und zum Umsatz enthält. Zusätzliche Unterlagen, wie z. B. eine Gründungsurkunde, können erforderlich sein.

Nach Abschluss der MwSt.-Registrierung erhält das inländische Unternehmen eine MwSt.-Nummer, die später auf allen ausgestellten Rechnungen anzugeben ist.

Niederländische Mehrwertsteuerregistrierung für ausländische Unternehmen

Ausländische Unternehmen können verpflichtet sein, sich in den Niederlanden für die Mehrwertsteuer registrieren zu lassen, wenn sie in den Niederlanden steuerpflichtige Tätigkeiten ausüben. Die Steuerverwaltung, insbesondere die Abteilung für internationale Angelegenheiten, ist für die Bearbeitung ausländischer Unternehmen und deren Mehrwertsteuerverpflichtungen zuständig, mit Ausnahme derjenigen, die einen Steuervertreter bestellen. In diesem Fall kümmert sich das für den Steuervertreter zuständige Finanzamt um die Mehrwertsteuerangelegenheiten des ausländischen Unternehmens.

Das Registrierungsformular wird elektronisch ausgefüllt, sollte aber ausgedruckt, persönlich unterschrieben und per Post an das zuständige Finanzamt geschickt werden.

Mehrwertsteuererklärungen in den Niederlanden

Das niederländische Mehrwertsteuergesetz sieht vor, dass für die Mehrwertsteuer registrierte Steuerpflichtige monatliche, vierteljährliche oder jährliche Mehrwertsteuererklärungen abgeben müssen. In der Regel werden die vierteljährlichen MwSt-Erklärungen bei der niederländischen Steuer- und Zollverwaltung über den Mijn Belastingdienst Zakelijk Portal, die Verwaltungssoftware oder den Steuervertreter eingereicht. Monatliche und jährliche Umsatzsteuererklärungen werden nur mit Genehmigung oder auf Verlangen der Steuerbehörden eingereicht.

Eine wichtige Information ist, dass es für gebietsansässige und gebietsfremde Unternehmen unterschiedliche Abgabefristen gibt.

Strafen für die Nichtabgabe von Steuererklärungen

Steuerpflichtige sollten ihre Steuererklärungen auch dann abgeben, wenn im Berichtszeitraum kein Umsatz getätigt wurde. Die Nichtabgabe oder verspätete Abgabe von MwSt-Erklärungen kann zu Strafen und Bußgeldern führen, die weitere finanzielle Belastungen nach sich ziehen können.

Wenn Steuerpflichtige keine MwSt-Erklärung einreichen, schickt die Steuerverwaltung einen zusätzlichen Steuerbescheid, in dem die geschuldete MwSt geschätzt wird. Zusätzlich zu diesem zusätzlichen Steuerbescheid wird eine Strafe in Höhe von 68 EUR verhängt, wenn der Steuerpflichtige keine korrekte oder vollständige MwSt-Erklärung abgibt.

Legt der Steuerpflichtige jedoch eine unrichtige MwSt-Erklärung vor, obwohl der Betrag der geschuldeten MwSt weniger als 1 000 EUR beträgt, kann die Korrektur in der nächsten MwSt-Erklärung vorgenommen werden.

Darüber hinaus werden zusätzliche Strafen zwischen 50 und 5.514 EUR zuzüglich 3 % Zinsen gegen denjenigen verhängt, der die geschuldete Mehrwertsteuer nicht, verspätet oder nur teilweise entrichtet, auch bekannt als Zahlungsverzug. Die endgültige Höhe des Bußgeldes hängt von mehreren Faktoren ab, z. B. von der Verspätung der Zahlung und der Höhe der geschuldeten Mehrwertsteuer.

Mehrwertsteuerregeln für elektronisch erbrachte Dienstleistungen

Der Begriff "elektronisch erbrachte Dienstleistungen" (ESS) wurde auf EU-Ebene geprägt und bezeichnet Dienstleistungen, die den Verbrauchern automatisch über das Internet oder andere ähnliche Netze mit minimaler oder ohne menschliches Zutun erbracht werden.

Die Niederlande haben die EU-weite Definition von ESS in ihre nationale Gesetzgebung übernommen und als digitale Dienstleistungen umgesetzt. Dieser Begriff ist einer von vielen, die als Synonym für ESS verwendet werden, wie z. B. digitale Produkte und elektronische Dienstleistungen.

Der einheitliche EU-Rahmen für ESS brachte auch wichtige Regeln für die Steuerbarkeit mit sich.

Besteuerungsregeln für ESS:

In Bezug auf den Ort der B2B-Lieferung von ESS besagen die EU-Vorschriften und die in den Niederlanden umgesetzten Vorschriften, dass die allgemeinen Regeln für den Ort der Dienstleistungserbringung gelten. Die Vorschriften für B2C-Lieferungen von ESS besagen, dass Unternehmen aus Nicht-EU-Ländern die EU-Vorschriften einhalten und den Mehrwertsteuersatz anwenden müssen, der sich nach dem Standort des Verbrauchers richtet.

Der Mehrwertsteuersatz für Fernverkäufe von Warenund B2C-ESS-Dienstleistungen hängt weitgehend davon ab, ob der EU-weite Schwellenwert von 10.000 EUR überschritten wird. Steuerpflichtige, deren Jahresumsatz unter 10.000 EUR bleibt, können die Mehrwertsteuersätze ihres Herkunftslandes anwenden, z. B. den Mehrwertsteuersatz der Niederlande. Diejenigen, die den Schwellenwert überschreiten, sollten die EU-harmonisierten Regeln befolgen und den Mehrwertsteuersatz des Landes anwenden, in dem der Kunde ansässig ist.

Wie hoch ist die Mehrwertsteuer in den Niederlanden auf ESS?

Der niederländische Mehrwertsteuersatz für ESS beträgt 21 %.

Regeln für den elektronischen Handel

Mit dem EU-Mehrwertsteuerpaket 2021 wurden neue Konzepte, Regeln und Vorschriften eingeführt, die für alle Unternehmen, die sich auf den elektronischen Handel konzentrieren, harmonisiertere und einheitlichere Regeln festlegen. Dieses E-Commerce-Paket wirkt sich auf EU- und Nicht-EU-Steuerpflichtige auf dem EU-Markt aus.

Einige Beispiele sind die Vorschriften zur Festlegung des Schwellenwerts von 150 EUR für den Fernverkauf von Waren mit geringem Wert, die in Sendungen aus Drittländern oder Gebieten eingeführt werden, und die Einführung der Vorschriften für "deemed suppliers".

Eine der wichtigsten Änderungen wurde am Mini One Stop Shop (MOSS) System vorgenommen, das 2015 eingeführt wurde. Der MOSS wurde neu definiert, die erfassten Systeme wurden erweitert und ein neues Import One Stop Shop (IOSS)-System wurde eingeführt.

Damit haben die EU-Regierungsstellen ein drittes System geschaffen, das die beiden zuvor bestehenden Systeme ergänzt, und alles in ein One-Stop-Shop-System (OSS) überführt, das ein Nachfolger des MOSS ist.

Die Systeme, die jetzt unter das OSS fallen, sind:

• Union Scheme,

• Nicht-Union-Regelung,

• Einfuhr-Regelung.

Mehrwertsteuer EU-Berichterstattung

EG-Verkaufsliste

Alle Steuerpflichtigen, die Verkäufe innerhalb der EU tätigen, sollten eine zusammenfassende Meldung, auch bekannt als EG-Verkaufsliste (ESL), einreichen. Die ESL enthält spezifische Daten über in der EU mehrwertsteuerlich registrierte Kunden und Informationen über den Gesamtwert der Lieferungen an diese Kunden während des Berichtszeitraums.

Die ESL werden bis zum letzten Tag des Monats, der auf den Berichtszeitraum folgt, elektronisch an das zentrale Verbindungsbüro übermittelt. Ob monatliche oder vierteljährliche ESLs erforderlich sind, hängt vom Umsatz aus innergemeinschaftlichen Warenverkäufen ab. Beträgt der Umsatz in den vorangegangenen vier Monaten mehr als 50.000 EUR, so sind monatliche ESL erforderlich. Diejenigen, deren Umsatz unter 50.000 EUR bleibt, können vierteljährliche Voranschläge einreichen.

Für den innergemeinschaftlichen Dienstleistungsverkehr sind unabhängig von der Häufigkeit der Meldung der innergemeinschaftlichen Warenverkäufe vierteljährliche Voranschläge erforderlich.

Intrastat

Im Jahr 2023 beschloss die für Intrastat in den Niederlanden zuständige Behörde, das Central Bureau of Statistics (CBS), die Intrastat-Schwellenwerte abzuschaffen und das Ermessensrecht beizubehalten, dem Steuerpflichtigen diese Verpflichtung auf der Grundlage der in den Mehrwertsteuererklärungen angegebenen Beträge für innergemeinschaftliche Umsätze aufzuerlegen.

Steuerpflichtige, die vor der Abschaffung der Schwellenwerte Intrastat-Meldungen eingereicht haben, müssen jedoch weiterhin monatliche Intrastat-Meldungen einreichen.

Digitale Berichterstattung

Lokale Unternehmen

In den Niederlanden gibt es keine verbindlichen Regeln für die elektronische Rechnungsstellung zwischen Unternehmen (B2B) oder zwischen Unternehmen und Verbrauchern (B2C). Unternehmen können sich freiwillig für die Befolgung der B2B-Vorschriften für die elektronische Rechnungsstellung entscheiden. Im Gegensatz dazu müssen Unternehmen, die mit der Regierung zusammenarbeiten, elektronische Rechnungen für alle Business-to-Government-Transaktionen (B2G) ausstellen.

Nicht-ansässige Unternehmen

Für nicht in den Niederlanden ansässige Unternehmen gibt es keine digitalen Meldepflichten.