Umsatzsteuer in den Niederlanden – drei Arten von Sätzen

In den Niederlanden gibt es drei Arten von Umsatzsteuersätzen:

1. Standard-Umsatzsteuersatz,
2. ermäßigter Umsatzsteuersatz,
3. Null-Umsatzsteuersatz.

Wie hoch ist die Umsatzsteuer in den Regionen der Niederlande?

Das niederländische Umsatzsteuergesetz enthält keine Informationen über besondere Umsatzsteuersätze, die in bestimmten Regionen gelten, was zu dem Schluss führt, dass nur der Standardsatz, der ermäßigte Satz und der Nullsatz gelten.

Schwellenwert für die umsatzsteuerliche Registrierung

Das niederländische Umsatzsteuerrecht liefert zusammen mit anderen einschlägigen Vorschriften und Dokumenten der Regierung und der Steuerbehörde wertvolle Informationen über den Umsatzsteuer-Schwellenwert in den Niederlanden.

Hinsichtlich des Schwellenwerts für die umsatzsteuerliche Registrierung für inländische Steuerpflichtige, ob juristische oder natürliche Personen, gibt es keinen Schwellenwert. Das bedeutet, dass sich alle Steuerpflichtigen, die steuerpflichtige Tätigkeiten ausüben, für die Umsatzsteuer registrieren müssen. Von dieser Regel gibt es jedoch eine Ausnahme, die die vereinfachte Regelung für Kleinunternehmen betrifft. Sind die Unternehmen in den Niederlanden ansässig und liegt ihr Jahresumsatz unter 20.000 EUR, können sie von der Kleinunternehmer-Umsatzsteuerbefreiung profitieren.

Im Gegensatz dazu ist für ausländische Steuerpflichtige, die eine steuerpflichtige Tätigkeit in den Niederlanden ausüben, kein Schwellenwert für die umsatzsteuerliche Registrierung vorgesehen.

Als EU-Mitgliedstaat hat die Regierung der Niederlande einen Schwellenwert für die umsatzsteuerliche Registrierung für innergemeinschaftliche Fernverkäufe von Waren und B2C-Dienstleistungen eingeführt, der auf EU-Ebene definiert und auf 10.000 EUR festgelegt ist. Die in den Niederlanden umgesetzten EU-Umsatzsteuervorschriften legen keinen Schwellenwert für die umsatzsteuerliche Registrierung für nicht in der EU ansässige Anbieter elektronisch erbrachter Dienstleistungen fest.

Darüber hinaus überführen die Niederlande auch die EU-Umsatzsteuer-Kleinunternehmerregelung (SME) in nationales Recht. KMU, die in den Niederlanden am EU-SME-Verfahren teilnehmen möchten, müssen in einem anderen EU-Land ansässig sein, mit Hauptsitz außerhalb der Niederlande.

Zudem müssen sie im Ursprungsland bei der Steuerbehörde registriert sein, und ihr Umsatz in den Niederlanden darf 20.000 EUR pro Kalenderjahr nicht überschreiten. Als zusätzliches Kriterium darf ihr Gesamtumsatz in allen EU-Ländern 100.000 EUR pro Jahr nicht überschreiten, wobei sowohl das laufende als auch das vorangegangene Kalenderjahr berücksichtigt werden.

Arten steuerpflichtiger Tätigkeiten in den Niederlanden

Inländische und ausländische Unternehmen und Einzelpersonen, die Waren oder Dienstleistungen liefern, Waren einführen, gegen Entgelt am innergemeinschaftlichen Erwerb von Waren beteiligt sind oder in Länder außerhalb der EU ausführen, unterliegen den Umsatzsteuervorschriften, da sie steuerpflichtige Tätigkeiten ausüben.

Ablauf der umsatzsteuerlichen Registrierung

Alle Steuerpflichtigen, ob Unternehmen oder Einzelpersonen, müssen sich in den Niederlanden für die Umsatzsteuer registrieren, wenn ihre wirtschaftliche Tätigkeit mit steuerpflichtigen Tätigkeiten verbunden ist.

Umsatzsteuerliche Registrierung in den Niederlanden für inländische Unternehmen

Der Ablauf der umsatzsteuerlichen Registrierung für inländische Unternehmen erfolgt online durch Einreichung eines Registrierungsformulars mit Angaben zur Rechtsform, zum Firmennamen, zur Adresse und zum Umsatz. Zusätzliche Unterlagen wie ein Handelsregisterauszug können erforderlich sein.

Sobald die umsatzsteuerliche Registrierung abgeschlossen ist, erhält das inländische Unternehmen eine Umsatzsteuer-Identifikationsnummer, die anschließend auf allen ausgestellten Rechnungen anzugeben ist.

Umsatzsteuerliche Registrierung in den Niederlanden für ausländische Unternehmen

Ausländische Unternehmen müssen sich unter Umständen in den Niederlanden für die Umsatzsteuer registrieren, wenn sie dort steuerpflichtige Tätigkeiten ausüben. Die Steuerverwaltung, konkret die Abteilung für internationale Angelegenheiten, ist für ausländische Unternehmen und deren umsatzsteuerliche Pflichten zuständig, mit Ausnahme derjenigen, die einen Fiskalvertreter bestellen. In diesem Fall bearbeitet das zuständige Finanzamt des Fiskalvertreters die umsatzsteuerlichen Angelegenheiten des ausländischen Unternehmens.

Das Registrierungsformular wird elektronisch ausgefüllt, muss jedoch ausgedruckt, persönlich unterschrieben und per Post an das zuständige Finanzamt gesendet werden.

Umsatzsteuererklärungen in den Niederlanden

Das niederländische Umsatzsteuerrecht schreibt vor, dass umsatzsteuerlich registrierte Steuerpflichtige monatliche, vierteljährliche oder jährliche Umsatzsteuererklärungen einreichen müssen. In der Regel werden vierteljährliche Umsatzsteuererklärungen über das Portal Mijn Belastingdienst Zakelijk, eine Verwaltungssoftware oder einen Fiskalvertreter an die niederländische Steuer- und Zollverwaltung übermittelt. Monatliche und jährliche Umsatzsteuererklärungen werden nur mit Genehmigung oder auf Anforderung der Steuerbehörden eingereicht.

Eine wichtige Information ist, dass für ansässige und nicht ansässige Unternehmen unterschiedliche Einreichungsfristen gelten.

Strafen bei Nichtabgabe der Steuererklärung

Umsatzsteuerpflichtige müssen Umsatzsteuererklärungen auch dann einreichen, wenn im Meldezeitraum kein umsatzsteuerlicher Umsatz vorliegt. Die Nichtabgabe oder verspätete Abgabe von Umsatzsteuererklärungen kann zu Strafen und Bußgeldern führen, die weitere finanzielle Belastungen nach sich ziehen können.

Reicht ein Steuerpflichtiger keine Umsatzsteuererklärung ein, versendet die Steuerverwaltung einen zusätzlichen Steuerbescheid mit einer Schätzung der fälligen Umsatzsteuer. Zusätzlich zu diesem zusätzlichen Steuerbescheid wird eine Strafe von 68 EUR für die Nichtabgabe korrekter oder vollständiger Umsatzsteuererklärungen verhängt.

Reicht der Steuerpflichtige jedoch eine unrichtige Umsatzsteuererklärung ein, beträgt die fällige Umsatzsteuer aber weniger als 1.000 EUR, kann die Korrektur in der nächsten Umsatzsteuererklärung vorgenommen werden.

Darüber hinaus werden zusätzliche Strafen zwischen 50 EUR und 5.514 EUR zuzüglich 3 % Zinsen gegen denjenigen verhängt, der die fällige Umsatzsteuer nicht zahlt oder verspätete oder Teilzahlungen leistet, auch bekannt als Zahlungsverzug. Die endgültige Höhe der Strafe hängt von mehreren Faktoren ab, etwa davon, wie stark die Zahlung verspätet ist und wie hoch die fällige Umsatzsteuer ist.

Umsatzsteuerregeln für elektronisch erbrachte Dienstleistungen

Der Begriff „elektronisch erbrachte Dienstleistungen“ (ESS) wurde auf EU-Ebene geprägt, um Dienstleistungen zu beschreiben, die Verbrauchern automatisch über das Internet oder ähnliche Netzwerke mit minimalem oder ohne menschliches Zutun bereitgestellt werden.

Die Niederlande haben die EU-weite Definition der ESS übernommen und in ihrer nationalen Gesetzgebung für digitale Dienstleistungen umgesetzt. Dieser Begriff ist einer von vielen, die synonym für ESS verwendet werden, etwa digitale Produkte und elektronische Dienstleistungen.

Der einheitliche EU-Rahmen für ESS brachte auch wirkungsvolle Regeln zur Steuerbarkeit mit sich.

Regeln zur Steuerbarkeit von ESS:

Hinsichtlich des Orts der B2B-Erbringung von ESS gelten nach den EU-Regeln und den in den Niederlanden umgesetzten Regeln die allgemeinen Regeln für den Ort der Dienstleistungserbringung. Die Regeln für die B2C-Erbringung von ESS besagen, dass nicht in der EU ansässige Unternehmen die EU-Regeln beachten und den Umsatzsteuersatz auf Grundlage des Standorts des Verbrauchers anwenden müssen.

Der Umsatzsteuersatz für Fernverkäufe von Waren und die B2C-Erbringung von ESS-Dienstleistungen hängt weitgehend davon ab, ob der EU-weite Schwellenwert von 10.000 EUR überschritten wird. Steuerpflichtige, deren Jahresumsatz unter 10.000 EUR bleibt, können die Umsatzsteuersätze ihres Ursprungslands anwenden, etwa den Umsatzsteuersatz der Niederlande. Wer den Schwellenwert überschreitet, muss die EU-harmonisierten Regeln befolgen und den Umsatzsteuersatz des Landes anwenden, in dem der Kunde ansässig ist.

Wie hoch ist die Umsatzsteuer in den Niederlanden auf ESS?

Der niederländische Umsatzsteuersatz für ESS beträgt 21 %.

E-Commerce-Regeln

Das EU-Umsatzsteuerpaket 2021 führte neue Konzepte, Regeln und Vorschriften ein und schuf einheitlichere und harmonisierte Regeln für alle Unternehmen mit Fokus auf E-Commerce. Dieses E-Commerce-Paket wirkte sich auf in der EU und außerhalb der EU ansässige Steuerpflichtige im EU-Markt aus.

Einige Beispiele sind die Vorschriften zur Festlegung des Schwellenwerts von 150 EUR für den Fernverkauf geringwertiger Waren, die in Sendungen aus Drittländern oder Drittgebieten eingeführt werden, sowie die Einführung der Regeln zum fingierten Lieferanten.

Eine der bedeutendsten Änderungen betraf das 2015 eingeführte Mini-One-Stop-Shop-System (MOSS). Das MOSS wurde neu definiert, die abgedeckten Verfahren wurden erweitert, und ein neues Import-One-Stop-Shop-Verfahren (IOSS) wurde eingeführt.

Damit schufen die EU-Gremien ein drittes Verfahren, das die beiden zuvor eingeführten Verfahren ergänzt, und fassten alles in einem One-Stop-Shop-System (OSS) zusammen, dem Nachfolger des MOSS.

Die Verfahren, die nun unter dem OSS zusammengefasst sind, lauten:

• Union-Verfahren,
• Nicht-Union-Verfahren,
• Import-Verfahren.

Umsatzsteuerliche EU-Meldungen

EC Sales List

Alle Steuerpflichtigen, die innergemeinschaftliche Verkäufe tätigen, müssen eine zusammenfassende Meldung einreichen, auch bekannt als EC Sales List (ESL) oder ICP-Erklärung. Die ESL enthält bestimmte Daten zu in der EU umsatzsteuerlich registrierten Kunden sowie Informationen über den Gesamtwert der an diese Kunden im Meldezeitraum erbrachten Lieferungen.

Die ESLs werden bis zum letzten Tag des auf den Meldezeitraum folgenden Monats elektronisch an das Central Liaison Office übermittelt. Ob monatliche oder vierteljährliche ESLs erforderlich sind, hängt vom Umsatz aus innergemeinschaftlichen Warenverkäufen ab. Übersteigt der Umsatz in den vorangegangenen vier Monaten 50.000 EUR, sind monatliche ESLs erforderlich. Wer unter 50.000 EUR bleibt, kann vierteljährliche ESLs einreichen.

Bei innergemeinschaftlichen Dienstleistungsverkäufen sind vierteljährliche ESLs verpflichtend, unabhängig von der Meldehäufigkeit für innergemeinschaftliche Warenverkäufe.

Intrastat

2023 beschloss die für Intrastat in den Niederlanden zuständige Stelle, das Central Bureau of Statistics (CBS), die Intrastat-Schwellenwerte abzuschaffen und sich das Ermessensrecht vorzubehalten, diese Pflicht Steuerpflichtigen auf Grundlage der in den Umsatzsteuererklärungen angegebenen innergemeinschaftlichen Transaktionsbeträge aufzuerlegen. Dennoch müssen Steuerpflichtige, die vor der Abschaffung der Schwellenwerte Intrastat-Meldungen eingereicht haben, weiterhin monatliche Intrastat-Meldungen einreichen.

Digitale Meldung

Inländische Unternehmen

Die Niederlande haben keine verpflichtenden Regeln zur E-Rechnung für Business-to-Business (B2B) oder Business-to-Consumer (B2C). Unternehmen können freiwillig B2B-E-Rechnungsregeln befolgen. Unternehmen, die dagegen Geschäfte mit der öffentlichen Verwaltung tätigen, müssen für alle Business-to-Government-Transaktionen (B2G) E-Rechnungen ausstellen.

Nicht ansässige Unternehmen

Für nicht ansässige Unternehmen bestehen in den Niederlanden keine Anforderungen an die digitale Meldung.