Die HMRC des UK hat eine öffentliche Bekanntmachung veröffentlicht, in der sie mitteilt, dass sie ein neues obligatorisches Registrierungssystem für Steuerberater einführt, die dafür bezahlt werden, im Namen ihrer Mandanten mit HMRC zu kommunizieren. Obwohl die Maßnahme am 18. Mai 2026 in Kraft getreten ist, wird der Registrierungsprozess schrittweise eingeführt. Die Einführung der Registrierungsanforderungen ist Teil des Programms Modernising and Mandating Tax Adviser Registration (MMTAR), das im Budget 2025 angekündigt und im Februar 2026 veröffentlicht wurde.

Registrierungsanforderungen und Umsetzungszeitplan

Die Registrierungsanforderungen gelten für Steuerberater, die dafür bezahlt werden, im Namen ihrer Mandanten mit HMRC zu kommunizieren oder zu interagieren. Bei der Registrierung für ein Agent Services Account bei HMRC muss ein Unternehmen bestimmte Anspruchsvoraussetzungen erfüllen sowie bestimmte Anspruchsvoraussetzungen für bestimmte mit dem Unternehmen verbundene Personen, die als „rele vante Personen“ bezeichnet werden.

So werden bei Unternehmen mit fünf oder weniger Geschäftsführern alle Geschäftsführer automatisch als relevante Personen behandelt, unabhängig davon, ob sie direkt an der Erbringung von Steuerdienstleistungen beteiligt sind. Daher muss das Unternehmen die Angaben zu jedem Geschäftsführer melden. Hat ein Unternehmen sechs oder mehr Geschäftsführer, muss es zunächst diejenigen identifizieren, die tatsächlich für strategische oder leitende Entscheidungen im Zusammenhang mit steuerberatenden Tätigkeiten verantwortlich sind, anstatt automatisch jeden Geschäftsführer einzubeziehen.

Wie bereits erwähnt, wird das neue Registrierungssystem in mehreren Phasen eingeführt, wobei verschiedene Kategorien von Steuerberatern in bestimmten Zeiträumen zur Registrierung verpflichtet sind. Die erste Phase begann am 18. Mai und endet am 18. August 2026. In dieser Phase müssen sich neue Steuerberater und Berater registrieren, die mit HMRC interagieren, ohne über ein Agent Services Account (ASA), ein Self Assessment-Konto oder ein Corporation Tax-Konto zu verfügen.

Die zweite Phase ist für den Zeitraum vom 18. August bis 18. November 2026 geplant, in dem Berater, die bereits über ein Self Assessment- oder Corporation Tax-Konto verfügen, aber noch kein ASA haben, den Registrierungsprozess abschließen müssen. In der dritten Phase, zwischen dem 18. November 2026 und dem 18. Februar 2027, müssen sich Berater registrieren, die ausschließlich Lohnbuchhaltungsdienstleistungen erbringen.

Schließlich werden vom 31. Dezember 2026 bis zum 31. März 2027 Berater, die bereits über ein ASA verfügen, sowie Finanzdienstleistungsorganisationen in das System einbezogen. Bemerkenswert ist, dass eine vollständige Definition von Finanzdienstleistungsorganisationen später in einem Sekundärrechtsakt festgelegt wird.

Fazit

HMRC hat klargestellt, dass eine Person, die dafür bezahlt wird, die steuerlichen Angelegenheiten einer anderen Person durch Interaktion mit HMRC zu regeln, als „Steuerberater“ gilt und im Allgemeinen verpflichtet ist, sich für ein Agent Services Account (ASA) zu registrieren, es sei denn, es gilt eine spezifische Ausnahme. Daher sollten alle Unternehmen und Einzelpersonen, einschließlich ausländischer, die auf diese Weise tätig sind, prüfen, ob Ausnahmen für sie gelten oder ob sie sich bei HMRC registrieren müssen.

Quelle: HM Revenue & Customs