Das New Yorker Steuerberufungsurteil zur Umsatzsteuer und SaaS

Das New York State Appeals Tribunal und die Division of Tax Appeals, die zusammen als Tax Appeal bekannt sind, haben zwei wichtige Umsatzsteuerbescheide erlassen. In den Fällen von Beeline.com, Inc. und FacilitySource ergingen diese Entscheidungen am 2. Mai 2024 bzw. am 9. Mai 2024.

Sowohl Beeline.com als auch FacilitySource waren als Steuerzahler an gebündelten Transaktionen beteiligt. Diese Umsätze umfassten die Lizenzierung von Software und die Erbringung von nicht steuerpflichtigen Dienstleistungen. Aufgrund der Berufungsurteile müssen Unternehmen, die an diesen Geschäften beteiligt sind, auf die Erhebung der Umsatzsteuer achten.

Fakten zum Sachverhalt

Beeline.com ist ein in Florida ansässiges Unternehmen, das eine Vendor Management System (VMS)-Softwareplattform anbietet, die es Kunden ermöglicht, externe Arbeitskräfte zu finden, zu beschaffen, zu verfolgen und zu bezahlen, sowie ein Managed Supplier Program (MSP), das den VMS-Prozess für Kunden überwacht und koordiniert.

Die Abteilung für Steuern (DTA) veranlagte die Umsatz- und Nutzungssteuer und stellte fest, dass es sich bei dem VMS um eine steuerpflichtige Lizenz für elektronische, vorab geschriebene Software handelt. Beeline.com focht diese Veranlagung an, doch der Verwaltungsrichter (Administrative Law Judge, ALJ) lehnte den Einspruch ab und stellte fest, dass es sich bei der VMS-Lizenz um einen Verkauf von standardisierter, vorab geschriebener Software handelt. Der Steuerpflichtige legte daraufhin Berufung beim Tax Appeals Tribunal ein, das die Entscheidung des ALJ bestätigte.

FacilitySource ist ein Unternehmen, das Dienstleistungen im Bereich Facility Management anbietet, einschließlich 24/7 Call-in Transaction Center Zugang, webbasierten Portalzugang, Arbeitsauftragsmanagement, Lieferantenmanagement, elektronische Rechnungsstellung und Datenanalyse. Während der Prüfung kam die DTA zu dem Schluss, dass der Steuerpflichtige "eindeutig" ein "Bündel aus vorformulierter Computersoftware und Dienstleistungen für eine Gebühr" verkaufte, was später vom ALJ bestätigt wurde.

Auswirkungen auf gebündelte Verkäufe von Software und SaaS-Diensten

In den Berufungsentscheidungen heißt es, dass der Verkauf von Software-as-a-Service (SaaS) und verwalteten Diensten als Verkauf von vorab geschriebener Software zu versteuern ist. In diesen Fällen kam das Berufungsgericht zu dem Schluss, dass die vorbereitete Software, die zusammen mit den Dienstleistungen der Unternehmen verkauft wird, für beide Unternehmen das Kerngeschäft darstellt. Daher ist die Software ein wesentlicher Bestandteil der für die Kunden erbrachten Dienstleistungen.

Dies bedeutet, dass die Unternehmen genau darauf achten sollten, wie sie ihre Dienstleistungen vermarkten, verkaufen und bepreisen. Unternehmen, die New Yorker Kunden Dienstleistungen zusammen mit Software anbieten, sollten eine Entflechtung in Erwägung ziehen, d. h. separate Gebühren für ansonsten nicht steuerpflichtige Dienstleistungen und Softwarelizenzen, um eine ähnliche Steuerbelastung zu vermeiden.

Schlussfolgerung

Der sechste Jahrestag des historischen Wayfair-Urteils macht deutlich, dass die US-Bundesstaaten und die Steuerzahler Hilfe brauchen, um eine gemeinsame Grundlage für die Auslegung der Regeln des Urteils zu finden. Immer mehr US-Bundesstaaten erlassen diese Urteile, um die geltenden Vorschriften zu klären, die sich von Staat zu Staat unterscheiden. Unternehmen sollten diese Themen im Auge behalten, um die Vorschriften einzuhalten und etwaige Strafen zu vermeiden.

Quelle: Entscheidung Nr. 829516, Feststellungen der Verwaltungsrichter