Digitale Steuer in der Elfenbeinküste: Mehrwertsteuer und 30 % SEP – eine Erläuterung

Angesichts des rasanten Wachstums der digitalen Wirtschaft in ganz Afrika ergreift die Elfenbeinküste entschlossene steuerliche Maßnahmen, um sicherzustellen, dass ausländische Anbieter ihren gerechten Anteil leisten. Von der Einführung der Mehrwertsteuer im Jahr 2022 bis hin zur neuen 30-prozentigen „Significant Economic Presence“-Steuer (SEP) auf die Gewinne digitaler Unternehmen im Haushalt 2026 sehen sich Nichtansässige klaren Verpflichtungen in Bezug auf Dienstleistungen wie Streaming, Werbung und Cloud Computing gegenüber.

Entwicklung der digitalen Besteuerung

Die Elfenbeinküste führte am 4. Januar 2022 die Mehrwertsteuer auf digitale Dienstleistungen ein, die sich mit einem Standardsatz von 18 % an nicht ansässige Anbieter elektronisch erbrachter Dienstleistungen (ESS) für lokale Verbraucher richtet. Ursprünglich auf B2C-Transaktionen ausgerichtet, wurde sie im April 2024 auf B2B-Transaktionen ausgeweitet, wobei die Umkehrung der Steuerschuldnerschaft für Nichtansässige abgeschafft und die direkte Erhebung vorgeschrieben wurde. Das Finanzgesetz von 2026 sah zusätzlich zur SEP-Steuer eine Abgabe von 30 % auf fiktive Gewinne (begrenzt auf 10 % des Umsatzes) aus digitalen Aktivitäten ohne lokale Präsenz vor.

Diese Änderungen wurden durch die Notwendigkeit vorangetrieben, nutzerbasierte Umsätze anstelle von physischen Standorten zu besteuern. Da die derzeitige Regierung die Digitalisierung vorantreibt, ist mit einer strengeren Durchsetzung über Plattformen und elektronische Rechnungsstellung zu rechnen.

Was gilt als steuerpflichtige digitale Dienstleistung?

Das Mehrwertsteuergesetz definiert ESS weit gefasst und umfasst Online-Werbung, Datenverarbeitung, Bereitstellung/Hosting von Websites, Suchmaschinen, automatisierte Dienste, digitale Inhalte (Musik, Filme, Spiele, Software) sowie Vermittlungsplattformen. Soziale Medien, Fahrdienst-Apps und Fintech fallen darunter, sofern sie automatisiert und elektronisch bereitgestellt werden.

SEP zielt auf ähnliche Steuerzahler ab, wie soziale Netzwerke, E-Commerce-Marktplätze und Content-Plattformen, wobei Einnahmen von ivorischen Nutzern die Steuerpflicht auslösen. Ausnahmen gelten für physische Güter oder Dienstleistungen, die menschliches Eingreifen erfordern. Schwellenwerte: Es gibt keinen expliziten Mehrwertsteuer-Mindestbetrag, aber SEP greift ab einem bestimmten Umsatzniveau, das an die lokale Präsenz geknüpft ist.

Aufschlüsselung der Mehrwertsteuer-Compliance

Nichtansässige registrieren sich online über das Portal der Direction Générale des Impôts (DGI); für die reine digitale Mehrwertsteuer ist kein Steuervertreter erforderlich, was den Einstieg vereinfacht. Nach der Registrierung sind mehrwertsteuerkonforme Rechnungen auszustellen mit: Umsatzsteuer-Identifikationsnummer des Lieferanten, Kundendaten, Leistungsbeschreibung, Datum und Aufschlüsselung der 18 %. Sowohl B2B- als auch B2C-Transaktionen fallen in den Anwendungsbereich, und es gibt keinen Reverse-Charge-Mechanismus.

Quartalserklärungen sind bis zum 15. des auf das Quartal folgenden Monats einzureichen (z. B. Q1 fällig am 15. April), Zahlungen erfolgen in XOF per Banküberweisung. Plattformen wie App-Stores behalten die Steuern ein und führen sie im Namen des Entwicklers ab; bei Nichteinhaltung drohen Sperrverfügungen, ein wirksames Instrument der DGI.

Nicht konforme Plattformen müssen mit Strafen (50 % der fälligen Steuer) sowie Verzugszinsen rechnen, einschließlich der öffentlichen Bekanntgabe ihrer Namen über offizielle Kanäle und Medien, der Sperrung des Zugangs von der Elfenbeinküste aus und weiterer steuerlicher Sanktionen.

Einführung der Steuer auf wesentliche wirtschaftliche Präsenz (SEP)

Die Elfenbeinküste hat zudem weitere Maßnahmen eingeführt, die auf große digitale Unternehmen abzielen. Im Rahmen der im Haushalt 2026 eingeführten Bestimmungen hat das Land eine Steuer auf wesentliche wirtschaftliche Präsenz (SEP) eingeführt, die für digitale Plattformen gilt, die erhebliche Einnahmen mit ivorischen Nutzern erzielen, und die am 5. Januar 2026 in Kraft tritt.

Zu den wichtigsten Merkmalen des SEP-Systems gehören:

• Steuersatz: 30 % auf Gewinne aus digitalen Aktivitäten

• Umsatzgrenze: begrenzt auf 10 % der Einnahmen aus Dienstleistungen, die an ivorische Verbraucher verkauft werden

• Schwellenwert: Gilt, wenn digitale Dienste jährlich mindestens 50 Millionen CFA-Francs (ca. 90.000 USD) von Kunden mit Sitz in der Elfenbeinküste erwirtschaften.

Die SEP-Regeln schaffen faktisch einen Körperschaftsteuer-Anknüpfungspunkt für digitale Unternehmen ohne physische Präsenz im Land. Sobald eine digitale Plattform einen Vertrag mit einem ivorischen Kunden abschließt und von diesem eine Zahlung erhält, gilt die Dienstleistung als erbracht und unterliegt den SEP-Regeln.

Wichtig ist, dass bereits auf diese Transaktionen erhobene Quellensteuern auf die SEP-Steuerschuld angerechnet werden können, um eine Doppelbesteuerung zu vermeiden.

Quellensteuer und sonstige Abgaben

Eine Quellensteuer von 20 % wird auf Zahlungen an nicht ansässige ESS-Anbieter für bestimmte Verträge erhoben und ist für Steuerpflichtige abzugsfähig. Die Körperschaftsteuer (25 %) kann zusätzlich anfallen, wenn eine Betriebsstätte vorliegt, obwohl digitale Vorschriften dies einschränken. E-Invoicing-Vorschriften zeichnen sich ab und reihen sich in den afrikanischen Trend ein.

Auswirkungen für digitale Dienstleister

Der sich wandelnde Steuerrahmen in der Elfenbeinküste hat mehrere praktische Auswirkungen auf digitale Unternehmen, die auf dem Markt tätig sind. Erhöhte Compliance-Verpflichtungen, da nicht ansässige Anbieter nun:

• sich in der Elfenbeinküste für die SEP und die Mehrwertsteuer registrieren

• Steuern auf digitale Dienstleistungen einziehen und abführen

• die Anforderungen an Rechnungsstellung und Berichterstattung erfüllen

• neue Entwicklungen in der Steuergesetzgebung verfolgen.

Ausblick

Die neuen SEP-Regeln bauen auf den bestehenden Mehrwertsteueranforderungen der Elfenbeinküste für nicht ansässige Anbieter digitaler Dienstleistungen auf. Infolgedessen sehen sich diese Anbieter nun einer doppelten Steuerlast gegenüber: Sie müssen Mehrwertsteuer auf qualifizierte Dienstleistungen erheben, die an lokale Kunden verkauft werden, und zusätzlich Körperschaftssteuer zahlen, wenn sie die SEP-Schwellenwerte erreichen. Dies entspricht regionalen Trends, da Länder gezielte Steuermaßnahmen für Nichtansässige in der digitalen Wirtschaft einführen.

Große digitale Plattformen könnten sowohl Mehrwertsteuerpflichten als auch einer SEP-basierten Unternehmensbesteuerung unterliegen, was zu einer doppelten Besteuerung digitaler Aktivitäten im Land führt. Mit der Einführung der elektronischen Rechnungsstellung und verbesserter Meldesysteme werden die Steuerbehörden wahrscheinlich einen besseren Überblick über digitale Transaktionen erhalten, was ihre Durchsetzungsmöglichkeiten verbessert.

Fazit

Die Elfenbeinküste hat erhebliche Fortschritte bei der Anpassung ihres Steuerrahmens an die Realitäten der digitalen Wirtschaft erzielt. Durch die Einführung der Mehrwertsteuer auf elektronisch erbrachte Dienstleistungen, vereinfachte Compliance-Regelungen für nicht ansässige Anbieter und die Schaffung einer Steuer auf wesentliche wirtschaftliche Präsenz hat das Land einen mehrschichtigen Ansatz zur Besteuerung digitaler Aktivitäten entwickelt. Dieses System dürfte einen Ausgleich zwischen Einnahmenerzielung und unternehmensfreundlichen Portalen schaffen, erfordert jedoch Wachsamkeit.

Quellen: KPMG