Mehrwertsteuerregelungen in Togo für digitale Dienstleistungen von Nichtansässigen

Togo hat sich kürzlich der wachsenden Zahl afrikanischer Länder angeschlossen, die die Mehrwertsteuer auf digitale Dienstleistungen ausweiten, die von nicht ansässigen Unternehmen erbracht werden. Die neuen Vorschriften, die im Rahmen des Finanzgesetzes von 2026 und nachfolgender ministerieller Leitlinien eingeführt wurden, verpflichten ausländische Anbieter und digitale Plattformen, bei der Erbringung elektronischer Dienstleistungen für Kunden mit Sitz in Togo die togolesische Mehrwertsteuer abzuführen.

Die Vorschriften sind besonders wichtig für Streaming-Plattformen, Online-Marktplätze, App-Stores, Softwareanbieter, Cloud-Computing-Unternehmen, Werbeplattformen und andere Unternehmen, die Dienstleistungen aus dem Ausland nach Togo verkaufen. Die neue Regelung spiegelt einen breiteren internationalen Trend wider, den digitalen Konsum in dem Land zu besteuern, in dem sich der Kunde befindet, und nicht dort, wo der Anbieter ansässig ist.

In diesem Artikel gehen wir auf den rechtlichen Rahmen, den Umfang der steuerpflichtigen Dienstleistungen, die Registrierungs- und Compliance-Pflichten sowie die praktischen Aspekte ein, die nicht ansässige Unternehmen berücksichtigen sollten.

Rechtlicher Rahmen und Geltungsbereich

Togo hat mit dem Gesetz Nr. 2025-002, allgemein als Finanzgesetz 2026 bezeichnet, Mehrwertsteuerpflichten für nicht ansässige Anbieter digitaler Dienstleistungen eingeführt. Das Gesetz trat am 1. Januar 2026 in Kraft, während detaillierte Durchführungsbestimmungen später durch den Ministerialerlass Nr. 031/MFB/CAB/UPF erlassen wurden, der am 19. Februar 2026 in Kraft trat.

Die neue Regelung gilt für elektronische oder digitale Dienstleistungen, die von außerhalb Togos ansässigen Unternehmen an Kunden in Togo erbracht werden. Die Vorschriften basieren auf dem Bestimmungslandprinzip, was bedeutet, dass die Mehrwertsteuer dort fällig wird, wo der Kunde die Dienstleistung in Anspruch nimmt.

Der Standard-Mehrwertsteuersatz in Togo beträgt 18 Prozent, und derselbe Satz gilt für digitale Dienstleistungen von Nichtansässigen. Beispiele für Dienstleistungen, die voraussichtlich in den Anwendungsbereich der neuen Vorschriften fallen, sind:

• Streaming-Dienste für Musik, Filme und Fernsehen

• Online-Spiele und herunterladbare Inhalte

• Mobile Anwendungen und Käufe im App Store

• Cloud Computing und Software-as-a-Service (SaaS)

• Online-Werbedienste

• Abonnementbasierte digitale Plattformen

• E-Books, Online-Kurse und andere digitale Publikationen

• Online-Marktplätze, die den Verkauf von Waren oder Dienstleistungen ermöglichen

Die Vorschriften scheinen in erster Linie für Business-to-Consumer-Transaktionen (B2C) zu gelten. Die Leitlinien sind jedoch nach wie vor begrenzt und unterscheiden noch nicht klar zwischen B2B- und B2C-Transaktionen oder erläutern, ob für togolesische Geschäftskunden ein Reverse-Charge-Mechanismus gelten kann.

Haftung von Plattformen und Regeln für fiktive Lieferanten

Einer der wichtigsten Aspekte des togolesischen Systems ist die zentrale Rolle, die digitalen Plattformen zukommt.

Wenn eine digitale Plattform oder ein Marktplatz die Erbringung digitaler Dienstleistungen durch einen ausländischen Verkäufer an einen Kunden in Togo erleichtert, kann die Plattform als die Person behandelt werden, die für die Erhebung und Abführung der Mehrwertsteuer verantwortlich ist. In der Praxis bedeutet dies, dass Online-Marktplätze, App-Stores, Zahlungsdienstleister und ähnliche Plattformen anstelle des eigentlichen Lieferanten zur Abrechnung der Mehrwertsteuer verpflichtet sein können.

Dieser plattformorientierte Ansatz folgt dem Modell des „fiktiven Lieferanten“, das zunehmend in anderen afrikanischen Ländern, darunter Kenia, Tansania und Ghana, Anwendung findet. Nach diesem Modell:

• berechnet die Plattform dem Kunden 18 Prozent Mehrwertsteuer

• meldet die Plattform die Mehrwertsteuer an die togolesischen Steuerbehörden und führt sie ab

• Der zugrunde liegende Lieferant muss für diese Transaktionen möglicherweise keine separate Mehrwertsteuer mehr abrechnen

Die ministeriellen Leitlinien verpflichten Plattformen zudem, die jährlichen Einnahmen aus Geschäften mit Nutzern in Togo zu melden. Bei Nichtmeldung drohen Strafen in Höhe von 10 Prozent des nicht gemeldeten Transaktionswerts.

Für multinationale Unternehmen, die Marktplätze oder App-Stores von Drittanbietern nutzen, ist es daher wichtig zu klären, welche Partei die Mehrwertsteuerpflicht trägt.

Feststellung, ob ein Kunde in Togo ansässig ist

Die neuen Vorschriften stützen sich auf den Standort des Kunden, um festzustellen, ob die togolesische Mehrwertsteuer gilt. Obwohl Togo noch keine detaillierten Leitlinien zum Ort der Leistungserbringung veröffentlicht hat, müssen ausländische Lieferanten in der Regel Nachweise vorlegen, aus denen hervorgeht, dass der Kunde in Togo ansässig ist. Die folgenden Indikatoren dürften dabei relevant sein:

• Die Rechnungs- oder Wohnadresse des Kunden

• Die Ländervorwahl der verwendeten SIM-Karte

• Der Standort des Bankkontos oder der Kreditkarte

• Die IP-Adresse oder Geolokalisierung des Geräts

• Das im Kundenkonto-Profil ausgewählte Land

Wenn zwei oder mehr Anhaltspunkte darauf hindeuten, dass sich der Kunde in Togo befindet, sollte der Anbieter die Transaktion grundsätzlich als der togolesischen Mehrwertsteuer unterliegend behandeln. Dieser Ansatz steht im Einklang mit den in vielen anderen Rechtsordnungen geltenden Grundsätzen sowie mit den OECD-Leitlinien zur Besteuerung grenzüberschreitender digitaler Dienstleistungen, in Verbindung mit dem VAT Digital Toolkit for Africa.

Registrierungs- und Compliance-Pflichten

Die Durchführungsbestimmungen enthalten noch keine detaillierten Angaben zum Registrierungsverfahren für ausländische Anbieter. Die Gesetzgebung deutet jedoch darauf hin, dass nicht ansässige Unternehmen, die steuerpflichtige digitale Dienstleistungen nach Togo erbringen, sich bei den togolesischen Steuerbehörden registrieren lassen müssen. Derzeit gibt es keine öffentlich bestätigte Registrierungsschwelle. Dies lässt vermuten, dass die Verpflichtung möglicherweise bereits ab dem ersten steuerpflichtigen Verkauf in Togo gilt. Nicht ansässige Anbieter und Plattformen sollten daher damit rechnen, dass sie:

• sich für die togolesische Mehrwertsteuer registrieren

• eine Mehrwertsteuer von 18 Prozent auf steuerpflichtige Lieferungen zu erheben

• regelmäßige Umsatzsteuererklärungen einzureichen

• die Mehrwertsteuer in der vorgeschriebenen Währung und im vorgeschriebenen Format abzuführen

• Transaktionsaufzeichnungen führen, aus denen der Standort des Kunden hervorgeht

• Bewahren Sie Belege für Prüfungszwecke auf

Die Vorschriften geben derzeit keinen Hinweis darauf, ob ein Steuervertreter bestellt werden muss. Im Gegensatz zu einigen französischsprachigen afrikanischen Ländern hat Togo noch keine ausdrückliche Verpflichtung zur Bestellung eines lokalen Vertreters für nicht ansässige Lieferanten eingeführt.

E-Rechnungsstellung und digitale Berichterstattung

Die neue Regelung für digitale Dienstleistungen wurde im Rahmen umfassenderer Reformen des togolesischen Mehrwertsteuersystems eingeführt.

Das Finanzgesetz 2026 führt zudem die zertifizierte elektronische Rechnungsstellung für umsatzsteuerpflichtige Unternehmen ein. Obwohl der detaillierte technische Rahmen noch in der Entwicklung ist, deutet der Schritt hin zur elektronischen Rechnungsstellung darauf hin, dass Togo beabsichtigt, ein stärker datengesteuertes und in Echtzeit funktionierendes System zur Einhaltung der Umsatzsteuerpflicht einzuführen. Für nicht ansässige digitale Anbieter könnte dies letztendlich Folgendes bedeuten:

• Verpflichtende Ausstellung elektronischer Rechnungen in einem vorgeschriebenen Format

• Meldung von Transaktionen in Echtzeit oder nahezu in Echtzeit

• Integration in ein künftiges Online-Steuerportal

• Zusätzliche Aufzeichnungs- und Meldepflichten

Unternehmen, die bereits in Ländern wie Kenia, Tansania oder Senegal E-Rechnungssysteme nutzen, dürfte die Umstellung leichter fallen, sobald Togo die technischen Spezifikationen veröffentlicht.

Praktische Herausforderungen für nicht ansässige Unternehmen

Obwohl die neue Regelung nun in Kraft ist, bleiben mehrere wichtige praktische Fragen ungelöst.

Begrenzte administrative Leitlinien

Die togolesischen Behörden haben noch keine detaillierten Leitlinien veröffentlicht zu:

• Das Portal zur Umsatzsteuerregistrierung

• Einreichungsfristen

• Format der Umsatzsteuererklärung

• Zahlungsverfahren für ausländische Unternehmen

• Ob B2B-Transaktionen ausgenommen sind oder der Umkehrung der Steuerschuldnerschaft unterliegen

• Wie die Plattformvorschriften in komplexen Lieferketten gelten

Bis weitere Klarstellungen vorliegen, könnten viele nicht ansässige Unternehmen Unsicherheit hinsichtlich ihrer genauen Compliance-Verpflichtungen haben.

Systembereitschaft

Die erforderliche technologische Infrastruktur scheint sich noch in der Entwicklung zu befinden. Infolgedessen kann es für Unternehmen zu Verzögerungen bei der Registrierung oder zu praktischen Schwierigkeiten bei der Einreichung von Umsatzsteuererklärungen kommen. Ausländische Lieferanten sollten dennoch bereits jetzt mit der Vorbereitung ihrer internen Systeme beginnen, indem sie:

• Kunden mit Sitz in Togo identifizieren

• die Preis- und Rechnungsstellungssysteme so anpassen, dass sie eine Mehrwertsteuer von 18 Prozent enthalten

• Verträge mit digitalen Plattformen und Vermittlern überprüfen

• feststellen, ob der Lieferant oder die Plattform für die Mehrwertsteuer verantwortlich ist

• weitere Leitlinien der togolesischen Steuerverwaltung zu verfolgen

Fazit

Togos neues Mehrwertsteuersystem für digitale Dienstleistungen von Nichtansässigen stellt eine erhebliche Ausweitung des indirekten Steuersystems des Landes auf die digitale Wirtschaft dar. Die Vorschriften legen besonderen Wert auf die Haftung der Plattform und den Standort des Kunden, wodurch sich Togo den allgemeinen afrikanischen und internationalen Trends anpasst. Das System weist jedoch in mehreren Bereichen noch Lücken auf, insbesondere hinsichtlich der Registrierungsverfahren, der Meldepflichten und der Behandlung von B2B-Transaktionen.

Togo führt zudem die obligatorische zertifizierte elektronische Rechnungsstellung für umsatzsteuerlich registrierte Unternehmen ein. Auch wenn die Details zum Abrechnungs- oder Meldemodell noch begrenzt sind, deutet die Einbeziehung der elektronischen Rechnungsstellung darauf hin, dass parallel zum Regime für digitale Dienstleistungen eine umfassendere digitale Compliance-Architektur aufgebaut wird.

Nicht ansässige Lieferanten sollten nicht auf weitere Klarstellungen warten, bevor sie handeln. Internationale Unternehmen mit Kunden in Togo sollten ihre digitalen Lieferungen überprüfen, interne Systeme aktualisieren und sich auf die Umsatzsteuerregistrierung und -berichterstattung vorbereiten, sobald weitere Leitlinien verfügbar sind.

Quelle: Gesetz Nr. 2025-002, Digitales Mehrwertsteuer-Toolkit für Afrika