Malaysias E-Rechnungspflicht erfasst ein breites Spektrum an Transaktionen, darunter Business-to-Business (B2B), Business-to-Consumer (B2C) und Business-to-Government (B2G) sowie bestimmte nicht geschäftliche Transaktionen. Die Einführung erfolgt schrittweise nach dem Jahresumsatz der Unternehmen. Phase 4, die am 1. Januar 2026 in Kraft trat, bringt Unternehmen mit einem Jahresumsatz von bis zu RM 5 Millionen (rund 1,2 Millionen USD) in den Anwendungsbereich der Pflicht. Bestimmte Unternehmen sind derzeit jedoch ausgenommen.
Übergangserleichterung und freiwilliges Offenlegungsprogramm
Anfang dieses Jahres bestätigte das malaysische Finanzministerium eine Verlängerung der Übergangserleichterung für die letzte Gruppe von Steuerpflichtigen, die unter die E-Rechnungspflicht fällt. Diese Steuerpflichtigen dürfen während der gesamten verlängerten Übergangsfrist für alle Geschäftstätigkeiten und Transaktionen weiterhin monatliche konsolidierte E-Rechnungen anstelle einzelner E-Rechnungen ausstellen.
Die letzte Gruppe malaysischer Steuerpflichtiger, bestehend aus Unternehmen mit einem Jahresumsatz zwischen RM 1 Million (rund 245.700 USD) und RM 5 Millionen, unterliegt seit dem 1. Januar 2026 der E-Rechnungspflicht. Eine Übergangsregelung erlaubt diesen Unternehmen jedoch, bis zum 31. Dezember 2027 weiterhin monatliche konsolidierte E-Rechnungen anstelle einzelner E-Rechnungen auszustellen.
Während dieses Zeitraums werden keine Strafen verhängt, wenn die Anforderungen an einzelne E-Rechnungen nicht erfüllt werden, sofern die Pflichten zur konsolidierten E-Rechnung erfüllt sind. Ab dem 1. Januar 2028 müssen diese Steuerpflichtigen die Anforderungen an einzelne E-Rechnungen vollständig einhalten, womit die verlängerte Übergangsfrist endet.
Gleichzeitig führt die malaysische Regierung ein freiwilliges Offenlegungsprogramm für E-Rechnungen (e-Invoice Voluntary Declaration Program) ein, das bis zum 31. Dezember 2027 bestehen bleibt. Das Programm soll die Befolgungskosten der Unternehmen senken, insbesondere für Kleinst-, kleine und mittlere Unternehmen (MSMEs), indem es freiwillige Korrekturen und Aktualisierungen der E-Rechnungsdaten fördert.
Im Rahmen des Programms müssen Unternehmen, die ihre E-Rechnungsangaben während des festgelegten Zeitraums freiwillig überprüfen, aktualisieren oder korrigieren, keine vom Inland Revenue Board of Malaysia (IRBM) verhängten Strafen befürchten. Als Teil ihrer Unterstützungsmaßnahmen beschloss die Regierung zudem, die Steueranreize für die Einführung der E-Rechnung zu beschleunigen, indem berechtigte Unternehmen für qualifizierende Aufwendungen bei der Einführung des E-Rechnungssystems eine Abschreibung zu 100 % im ersten Jahr geltend machen dürfen.
Zuvor hatte die Regierung im Dezember 2025 die jährliche Einkommensschwelle für die Befreiung von der E-Rechnungspflicht von RM 500.000 (rund 122.800 USD) auf RM 1 Million angehoben. Durch diese Änderung wurde die Befreiung auf mehr als eine Million Steuerpflichtige ausgeweitet, was die Befolgungslast kleinerer Unternehmen verringert.
Fazit
Malaysias stufenweise Einführung schafft zusammen mit den Übergangserleichterungen, dem freiwilligen Offenlegungsprogramm und den beschleunigten Abschreibungen ein pragmatisches Gleichgewicht zwischen regulatorischer Compliance und wirtschaftlicher Unterstützung.
