Mehrwertsteuerregeln für Amazon Vine-Rezensenten in Spanien

Die spanische Steuerbehörde hat ein Konsultationspapier herausgegeben, in dem erläutert wird, wie die Mehrwertsteuerregeln für Amazon Vine gelten, ein Programm, das nur auf Einladung zugänglich ist und ausgewählte Kunden einlädt, die regelmäßig Bewertungen schreiben. Der Hauptgrund für die Erläuterung der geltenden Regeln durch die Steuerbehörden ist, dass die Teilnehmer dieses Programms berechtigt sind, kostenlose Produkte anzufordern, die im Rahmen des Amazon Vine-Programms entweder von Amazon selbst oder von seinen Vertriebspartnern angeboten werden.

Mehrwertsteuerregeln für Amazon Vine-Mitglieder

In ihrem Papier erinnert die Steuerbehörde daran, dass nach spanischem Mehrwertsteuerrecht die Mehrwertsteuer auf Lieferungen von Gegenständen und Dienstleistungen erhoben wird, die gegen Entgelt von Personen oder Unternehmen erbracht werden, die auf eigene Rechnung materielle oder personelle Ressourcen organisieren, um in die Produktion oder den Vertrieb von Gegenständen oder Dienstleistungen einzugreifen, selbst wenn dies nur gelegentlich geschieht.

Aus dieser Perspektive stellte die Steuerbehörde fest, dass jede Person, die Bewertungen im Austausch gegen Waren veröffentlicht, eine steuerpflichtige Dienstleistung erbringt, unabhängig davon, wie häufig diese Tätigkeit ausgeübt wird. Im Gegensatz dazu würden nur wirklich einmalige und isolierte Handlungen ohne Kontinuität nicht unter diese Einstufung fallen.

Wenn Bewertungen im Austausch gegen Waren abgegeben werden, wie bei Amazon Vine, wird der Rezensent daher als Steuerpflichtiger behandelt und muss die Mehrwertsteuer auf den Wert der Dienstleistungen erheben, wenn diese in Spanien erbracht werden. Die Steuerbehörde fügte hinzu, dass dies einen Tausch von Dienstleistungen gegen Waren oder eine Tauschgeschäfts darstellt.

Die Steuerbemessungsgrundlage für nicht monetäre Gegenleistungen in diesen Fällen, wie z. B. Produkte, ist der zwischen den Parteien vereinbarte Geldwert, der in der Regel dem Wert der erhaltenen Waren entspricht. Daher muss der Rezensent die Mehrwertsteuer auf die Dienstleistungen unter Verwendung dieses Wertes als Steuerbemessungsgrundlage berechnen und kann seinerseits die auf die erhaltenen Waren entfallende Vorsteuer abziehen, sofern alle gesetzlichen Voraussetzungen erfüllt sind, einschließlich des Besitzes einer ordnungsgemäßen Rechnung.

Fazit

Aufgrund der Klarstellung der Steuerbehörde ist eines sicher: Kostenlos bedeutet nicht steuerfrei. Personen, die über Amazon Vine Produkte als Gegenleistung für ihre Bewertungen erhalten, sind nicht mehr nur hilfsbereite Kunden. Nach dem Mehrwertsteuerrecht sind sie als Steuerpflichtige tätig. Was also wie eine Mitgliedschaft in einem exklusiven Club für vertrauenswürdige Rezensenten erscheinen mag, kann aus Sicht der Mehrwertsteuer Hobbyisten über Nacht zu steuerpflichtigen Dienstleistern machen.

Quelle: Spanische Steuerbehörde – Konsultation V2159-25