Vietnam's E-Invoicing Updates: Wichtige Änderungen und Zeitplan für die Umsetzung bis 2025

Am 20. März veröffentlichte die vietnamesische Regierung ein Dekret zur Änderung der nationalen E-Invoicing-Verordnung, die am 1. Juni 2025 in Kraft treten wird. Zu den Änderungen gehören die Erweiterung des Kreises der Unternehmen, die elektronische Rechnungen verwenden dürfen, die Klärung der Ausstellung von Rechnungen, der Art, des Zeitpunkts und des Inhalts von Rechnungen sowie weitere wesentliche Aktualisierungen.

Die Einführung der E-Invoicing-Vorschriften ist Teil des umfassenderen Plans zur Steuerreform und digitalen Transformation, zu dem auch die Verabschiedung des neuen Mehrwertsteuergesetzes und die Einführung der "deemed supplier"-Regel für in- und ausländische E-Commerce-Plattformbetreiber gehören.

Wichtige Änderungen der E-Invoicing-Verordnung

Hinsichtlich des Umfangs der Unternehmen, die elektronische Rechnungen verwenden dürfen, umfassen die Änderungen auch nicht ansässige Lieferanten, die im elektronischen Handel und auf digitalen Plattformen tätig sind und sich freiwillig für die elektronische Rechnungsstellung registrieren.

Darüber hinaus können Verkäufer, wie z. B. Einzelunternehmen und Haushalte, einen Dritten mit der Ausstellung elektronischer Rechnungen beauftragen. Exportverarbeitende Unternehmen, die an anderen Nicht-Export-Geschäftstätigkeiten beteiligt sind, müssen je nach der registrierten Steuererklärungsmethode entweder elektronische Verkaufsrechnungen oder elektronische Mehrwertsteuerrechnungen verwenden. Darüber hinaus können Unternehmen elektronische Handelsrechnungen für Ausfuhren ausstellen, wenn die technischen Voraussetzungen für die Datenübertragung erfüllt sind.

Die Regeln für den Zeitpunkt der Ausstellung elektronischer Rechnungen werden durch die Änderungen ebenfalls klarer gefasst, indem festgelegt wird, dass Rechnungen für ausgeführte Waren bis zum nächsten Werktag nach der Zollabfertigung ausgestellt werden müssen. Darüber hinaus wird der Zeitpunkt der Rechnungsausstellung im Bankwesen, im elektronischen Geschäftsverkehr, in der Werbung und in der Personenbeförderung präzisiert, und die früheren Bestimmungen über die Rechnungsstellung am Ende des Tages oder monatlich für bestimmte Einzelhandels- und Dienstleistungssektoren werden aufgehoben.

Was den Rechnungsinhalt betrifft, so müssen auf den Rechnungen unter anderem die persönliche Identifikationsnummer der einzelnen Käufer oder die Codes der mit dem Staatshaushalt verbundenen Einheiten sowie in einigen Fällen eine Beschreibung der Waren- und Dienstleistungsbezeichnungen angegeben werden, z. B. bei Lebensmittel- und Getränkedienstleistungen und Transportdienstleistungen.

Weitere Änderungen betreffen die Regeln für den Ersatz und die Berichtigung von elektronischen Rechnungen, wobei die Regelung über die Stornierung von Rechnungen abgeschafft und der Umfang der verbotenen Handlungen auf die Nichtübermittlung elektronischer Daten an die Steuerbehörden und die Fälschung von Rechnungen ausgeweitet wird. Schließlich wurden mit dem Änderungserlass auch einige Berichtsvorlagen aktualisiert.

Schlussfolgerung

Die vietnamesische Regierung unternimmt stetige und entschlossene Schritte, um das Steuersystem zu modernisieren und ein System zu schaffen, das den Anforderungen der digitalen Wirtschaft besser gerecht wird. Die Einführung des nationalen E-Invoicing-Systems ist jedoch für alle Beteiligten, vor allem für die Regierung und die Unternehmen, mit Herausforderungen verbunden.

Mit dem Näherrücken der Umsetzungsfrist sollten die Steuerpflichtigen jedoch festlegen, welche Arten von elektronischen Rechnungen sie austauschen müssen, wie sie mit der Steuerbehörde kommunizieren und welche Daten in den elektronischen Rechnungen enthalten sein müssen.

Quelle: Vietnam Law Library, KPMG, Mehrwertsteuerüber