Como parte de su jurisdicción, el Departamento de Hacienda de Illinois (IDOR) puede emitir dos tipos de resoluciones por carta: las resoluciones particulares (Private Letter Rulings, PLR) o la carta de información general (General Information Letter, GIL) para responder a la pregunta planteada por un contribuyente. Mientras que las PLR son vinculantes para el IDOR y el contribuyente que solicitó la resolución, la GIL remite a los contribuyentes a la normativa del IDOR u otras fuentes de información sobre el tema por el que han consultado.

El IDOR emitió una GIL para responder a la pregunta del comprador sobre la aplicación del impuesto sobre las ventas y el uso a las cuotas de suscripción de la aplicación.

La cuestión y la posición del IDOR

En su detallada respuesta a la cuestión presentada por el contribuyente al que se le cobraron 10 USD de impuesto sobre las ventas (sales tax) en relación con la cuota de suscripción anual de la aplicación, el IDOR aclaró dos puntos cruciales. El primero es que, como regla general, las ventas de software estándar (canned) están sujetas al impuesto sobre las ventas en Illinois, independientemente del formato en que se transfiera. No importa si el software estándar se transfiere al comprador de forma electrónica o en cualquier otro soporte. En cualquier caso, la transacción está gravada con arreglo a las reglas del impuesto sobre las ventas.

Sin embargo, el IDOR declaró que el software informático proporcionado a través de un sistema de entrega en la nube no está sujeto al impuesto sobre las ventas porque no se descarga en el ordenador del consumidor. Los consumidores acceden al software de forma remota y no lo compran; solo pagan una cuota de suscripción para utilizarlo.

Si no se transfiere al cliente ningún bien mueble tangible, como el software, la transacción no está sujeta al impuesto sobre las ventas y el uso. Además, el IDOR aclaró que ver, descargar o transmitir electrónicamente vídeo, texto y otros datos a través de Internet no se considera una transferencia de bienes muebles tangibles.

Por lo tanto, las cuotas de suscripción para acceder a software en la nube, también conocido como Software como Servicio (SaaS), no están gravadas en Illinois.

Conclusión

La carta de información general no es vinculante para ninguna de las partes incluidas. Su finalidad es orientar a los contribuyentes hacia las reglas que se aplican a este caso y aclarar la cuestión presentada. Asimismo, la carta contiene las directrices del IDOR sobre cómo pueden los contribuyentes obtener un crédito por el impuesto sobre las ventas pagado erróneamente, indicando quién y en qué situación puede solicitar un crédito y qué formularios utilizar.

Fuente: Departamento de Hacienda de Illinois